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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(17)

根據(jù)2010年考試大綱,考試吧整理了2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí),幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn),備戰(zhàn)2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。
第 6 頁(yè):參考答案

  三、簡(jiǎn)答題

  1

  [答案] (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊:

 、俅尕浀谋9芎陀涃~職責(zé)未分離(0.5分)。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜,并通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為,存貨可能被高估(0.5分);

 、趥}(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單,而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)(0.5分)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題,無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任(0.5分);

  ③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制(0.5分)。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控,造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增(0.5分);

 、茴I(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制,對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制(0.5分)。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控,造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增(0.5分)。

 、菸磳(shí)行定期盤點(diǎn)制度(0.5分)。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象,且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確(0.5分)。

  (2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議:

 、俳⒂览m(xù)盤存制,倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬,按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬,按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額(1分);

  ②倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后,根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單,并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào),并由交接各方簽字后留存(1分);

 、蹖(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單,經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字,倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后,辦理領(lǐng)用(1分);

 、軐(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制(1分);

  ⑤實(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度(1分)。

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