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[答案] ABC
[解析] 除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動,注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P349頁。
9
[答案] BC
[解析] 選項A中控制的預(yù)期偏差率越高(一定范圍內(nèi)),則需要實施控制測試的范圍越大;選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高,對應(yīng)的審計范圍越大。 參考教材P348~349頁。
10
[答案] AD
[解析] 當存在下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當實施控制測試
(1)在評估認定層次重大錯報風險時,預(yù)期控制的運行是有效的;如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的,注冊會計師應(yīng)當實施控制測試,就控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。參考教材P342頁。
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[答案] BD
[解析] 選項A,在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當確定某項控制是否存在,被審計單位是否正在使用?刂茰y試主要測試控制運行的有效性;選項C,此時注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。
12
[答案] BD
[解析] 注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高,需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣;如果對控制測試結(jié)果不滿意,注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。所以評估認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范圍時的重點考慮因素。
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