2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考單項(xiàng)選擇題(2)

　　(2).下列不屬于D公司管理層責(zé)任的是(　　)。

　　A.按照相關(guān)規(guī)定獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的絕對(duì)保證

　　B.制定與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　C.維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　D.對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

　　(3).下列不影響丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)因素的是(　　)。

　　A.舞弊者在D公司的職位級(jí)別

　　B.舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍

　　C.計(jì)劃階段制定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

　　D.舞弊者操縱每筆金額的大小

　　(4).在審計(jì)過(guò)程中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮D公司是否遵守法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.假定D公司有違反法規(guī)的行為

　　B.假定D公司沒(méi)有違反法規(guī)的行為

　　C.在初步了解D公司及其環(huán)境后，做出D公司是否有違反法規(guī)行為的判斷

　　D.既不假定D公司有違反法規(guī)里的行為，也不能夠假定其沒(méi)有

　　5、關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師A簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

　　B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師A簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

　　C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別錯(cuò)報(bào)的審計(jì)報(bào)告的第三人就是利害關(guān)系人

　　D.只要合理信賴或者使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

　　6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^(guò)失而被追究賠償責(zé)任的是(　　)。

　　A.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

　　B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

　　D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

　　7、如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無(wú)過(guò)失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是(　　)。

　　A.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金

　　B.為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

　　C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

　　D.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供具有明顯虛假跡象的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能發(fā)現(xiàn)虛假

　　8、函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況

　　B.銀行函證需要向所有銀行發(fā)函詢證

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票則無(wú)需向該銀行進(jìn)行函證

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向被審計(jì)單位往來(lái)銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

　　9、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制環(huán)境的下列理解中不正確的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

　　B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度

　　C.了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

　　10、下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是(　　)。

　　A.丙公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

　　B.丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.丙公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　答案：

　　1、 (1).答案： B

　　解析：選項(xiàng)A,重大的間接經(jīng)濟(jì)利益會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成影響，如果間接經(jīng)濟(jì)利益不重大，一般不會(huì)影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)C,如果法律規(guī)定可以采取或有收費(fèi)的方式，則不影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)D,受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍會(huì)影響?yīng)毩⑿�，但這屬于外界壓力對(duì)獨(dú)立性的影響，而不是經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。

　　(2).答案： B

　　解析：選項(xiàng)A雖屬于是自我評(píng)價(jià)威脅影響了獨(dú)立性，但不存在有效的防范措施;選項(xiàng)C,納稅鑒證業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)都是鑒證業(yè)務(wù)，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅;選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系影響了獨(dú)立性。

　　(3).答案： C

　　解析：選項(xiàng)AD是因?yàn)樽陨砝�益影響了�?dú)立性;選項(xiàng)B是因?yàn)樽晕以u(píng)價(jià)威脅獨(dú)立性。

　　(4).答案： A

　　解析：選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成的影響，不屬于外界壓力對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成的影響。

　　(5).答案： D

　　解析：選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施，選項(xiàng)C屬于客戶內(nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施。參考教材P95~96。

　　2、 (1).答案： C

　　解析：小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定，故選項(xiàng)A不正確;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參加計(jì)劃審計(jì)工作，故選項(xiàng)BD不正確。

　　(2).答案： D

　　解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的工作。

　　(3).答案： C

　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，因此不可能將已設(shè)計(jì)好的總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況可以與被審計(jì)單位治理層溝通，故選項(xiàng)D不正確。

　　(4).答案： A

　　解析：選項(xiàng)B,在審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃審計(jì)工作并非是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立的階段，而是會(huì)持續(xù)不斷修正的，所以審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定不得修改的說(shuō)法不恰當(dāng);選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，所以對(duì)于項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核也是需要制定計(jì)劃的;選項(xiàng)D,由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改。所以僅僅調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃，不調(diào)整總體審計(jì)策略的說(shuō)法不正確。參考教材P164~165頁(yè)。

　　3、(1).答案： C

　　解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏記其應(yīng)收賬款，即完整性。

　　(2).答案： B

　　解析：該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能可靠估計(jì)，故應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工程度=100/(100+150)×100%=40%，確認(rèn)的收入=400×40%=160萬(wàn)元。

　　(3).答案： B

　　解析：選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　(4).答案： C

　　解析：檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5).答案： A

　　解析：分管生產(chǎn)的副總經(jīng)理屬于公司管理費(fèi)用，其工資福利費(fèi)用應(yīng)記入管理費(fèi)用中。

　　(6).答案： B

　　解析：選項(xiàng)B,每期獲得的租金收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，若是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，則計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

　　(7).答案： A

　　解析：選項(xiàng)B中首先要查明原因，根據(jù)原因來(lái)判斷是否調(diào)整及如何調(diào)整;選項(xiàng)C中調(diào)整不是必須的，也可能只在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明;選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師(監(jiān)盤人)在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字。

　　4、(1).答案： B

　　解析：管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2).答案： A

　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，但不是絕對(duì)保證，所以選項(xiàng)A的表述本身有誤，而且也不屬于被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　(3).答案： C

　　解析：影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的因素主要包括：(1)舞弊者的狡詐程度;(2)串通舞弊的程度;(3)舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別;(4)舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍;(5)舞弊者操縱的每筆金額的大小。

　　(4).答案： D

　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。參考教材P517頁(yè)。

　　5、答案：D

　　解析：根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項(xiàng)D正確。

　　6、答案：A

　　解析：選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^(guò)失而被追究賠償責(zé)任;選項(xiàng)B、C、D則屬于要被追究連帶責(zé)任的情形。

　　7、答案：D

　　解析：選項(xiàng)D不能免責(zé)，在審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，如果沒(méi)有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。

　　8、答案：C

　　解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。

　　9、答案：D

　　解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境僅能作出初步了解和評(píng)價(jià)。

　　10、答案：A

　　解析：如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定。