2010年注冊會計師考試《審計》備考單項選擇題(2)

　　(2).下列不屬于D公司管理層責(zé)任的是(　　)。

　　A.按照相關(guān)規(guī)定獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的絕對保證

　　B.制定與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

　　C.維護與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

　　D.對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實施管理

　　(3).下列不影響丁注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司舞弊導(dǎo)致的重大錯報因素的是(　　)。

　　A.舞弊者在D公司的職位級別

　　B.舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍

　　C.計劃階段制定的財務(wù)報表層次重要性水平

　　D.舞弊者操縱每筆金額的大小

　　(4).在審計過程中，丁注冊會計師在考慮D公司是否遵守法律法規(guī)時，應(yīng)當(　　)。

　　A.假定D公司有違反法規(guī)的行為

　　B.假定D公司沒有違反法規(guī)的行為

　　C.在初步了解D公司及其環(huán)境后，做出D公司是否有違反法規(guī)行為的判斷

　　D.既不假定D公司有違反法規(guī)里的行為，也不能夠假定其沒有

　　5、關(guān)于ABC會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的下列理解恰當?shù)氖?　　)。

　　A.只要注冊會計師A簽發(fā)的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報則該審計報告就是不實報告

　　B.只要注冊會計師A簽發(fā)的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

　　C.只要閱讀了注冊會計師A簽發(fā)的財務(wù)報表存在重大未識別錯報的審計報告的第三人就是利害關(guān)系人

　　D.只要合理信賴或者使用ABC會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

　　6、會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因為過失而被追究賠償責(zé)任的是(　　)。

　　A.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

　　B.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明

　　D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　7、如果ABC會計師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是(　　)。

　　A.已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具驗資報告但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金

　　B.為登記時未足額出資的出資人出具不實報告但出資人在登記后已補足出資

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供具有明顯虛假跡象的證明文件，會計師事務(wù)所未能發(fā)現(xiàn)虛假

　　8、函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況

　　B.銀行函證需要向所有銀行發(fā)函詢證

　　C.如果注冊會計師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票則無需向該銀行進行函證

　　D.注冊會計師通過向被審計單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債

　　9、C注冊會計師對于控制環(huán)境的下列理解中不正確的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

　　B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度

　　C.了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

　　D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

　　10、下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是(　　)。

　　A.丙公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

　　B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　答案：

　　1、 (1).答案： B

　　解析：選項A,重大的間接經(jīng)濟利益會對獨立性造成影響，如果間接經(jīng)濟利益不重大，一般不會影響?yīng)毩⑿?選項C,如果法律規(guī)定可以采取或有收費的方式，則不影響?yīng)毩⑿?選項D,受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍會影響?yīng)毩⑿�，但這屬于外界壓力對獨立性的影響，而不是經(jīng)濟利益對獨立性的影響。

　　(2).答案： B

　　解析：選項A雖屬于是自我評價威脅影響了獨立性，但不存在有效的防范措施;選項C,納稅鑒證業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)都是鑒證業(yè)務(wù)，不會產(chǎn)生自我評價威脅;選項D屬于密切關(guān)系影響了獨立性。

　　(3).答案： C

　　解析：選項AD是因為自身利益影響了獨立性;選項B是因為自我評價威脅獨立性。

　　(4).答案： A

　　解析：選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性構(gòu)成的影響，不屬于外界壓力對獨立性構(gòu)成的影響。

　　(5).答案： D

　　解析：選項AB屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施，選項C屬于客戶內(nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施。參考教材P95~96。

　　2、 (1).答案： C

　　解析：小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定，故選項A不正確;項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當參加計劃審計工作，故選項BD不正確。

　　(2).答案： D

　　解析：初步業(yè)務(wù)活動是在計劃審計工作前需要開展的工作。

　　(3).答案： C

　　解析：注冊會計師在設(shè)計審計程序時應(yīng)當增加審計程序的不可預(yù)見性，因此不可能將已設(shè)計好的總體審計策略或具體審計計劃的全部內(nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項AB錯誤;計劃審計工作的基本情況可以與被審計單位治理層溝通，故選項D不正確。

　　(4).答案： A

　　解析：選項B,在審計過程中，計劃審計工作并非是審計業(yè)務(wù)的一個孤立的階段，而是會持續(xù)不斷修正的，所以審計計劃一經(jīng)確定不得修改的說法不恰當;選項C,注冊會計師應(yīng)在評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，計劃對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，所以對于項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核也是需要制定計劃的;選項D,由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，注冊會計師在必要時應(yīng)當對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改。所以僅僅調(diào)整具體審計計劃，不調(diào)整總體審計策略的說法不正確。參考教材P164~165頁。

　　3、(1).答案： C

　　解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款，即完整性。

　　(2).答案： B

　　解析：該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能可靠估計，故應(yīng)采用完工百分比法確認收入，完工程度=100/(100+150)×100%=40%，確認的收入=400×40%=160萬元。

　　(3).答案： B

　　解析：選項B屬于應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試，不屬于實質(zhì)性分析程序。

　　(4).答案： C

　　解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

　　(5).答案： A

　　解析：分管生產(chǎn)的副總經(jīng)理屬于公司管理費用，其工資福利費用應(yīng)記入管理費用中。

　　(6).答案： B

　　解析：選項B,每期獲得的租金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”，若是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，則計入“主營業(yè)務(wù)收入”。

　　(7).答案： A

　　解析：選項B中首先要查明原因，根據(jù)原因來判斷是否調(diào)整及如何調(diào)整;選項C中調(diào)整不是必須的，也可能只在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明;選項D,應(yīng)當由出納員、會計主管人員、注冊會計師(監(jiān)盤人)在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字。

　　4、(1).答案： B

　　解析：管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動。

　　(2).答案： A

　　解析：注冊會計師的責(zé)任是按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，但不是絕對保證，所以選項A的表述本身有誤，而且也不屬于被審計單位管理層的責(zé)任。

　　(3).答案： C

　　解析：影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報的因素主要包括：(1)舞弊者的狡詐程度;(2)串通舞弊的程度;(3)舞弊者在被審計單位的職位級別;(4)舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍;(5)舞弊者操縱的每筆金額的大小。

　　(4).答案： D

　　解析：注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)實施適當?shù)膶徲嫵绦�。參考教材P517頁。

　　5、答案：D

　　解析：根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項D正確。

　　6、答案：A

　　解析：選項A的情形會因為過失而被追究賠償責(zé)任;選項B、C、D則屬于要被追究連帶責(zé)任的情形。

　　7、答案：D

　　解析：選項D不能免責(zé)，在審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務(wù)所應(yīng)當保持必要的職業(yè)謹慎以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業(yè)謹慎則不能免責(zé)。

　　8、答案：C

　　解析：選項C錯誤，即使注冊會計師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進行函證。

　　9、答案：D

　　解析：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。

　　10、答案：A

　　解析：如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師會考慮解除業(yè)務(wù)約定。