2009年注冊會計師考試《審計》模擬試題(1)

　　12.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果時對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

　　C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　【答案】B

　　【解析】在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

　　【考點】( 10 .5實質(zhì)性程序)

　　(六)G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷

　　13.對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告不包括( )。

　　A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏

　　C.將庚公司資產(chǎn)挪為私用

　　D.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　【考點】( 11 .1侵占資產(chǎn))

　　14.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是( )。

　　A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

　　B.對管理層的監(jiān)督失敗

　　C.內(nèi)部控制存在缺陷

　　D.管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C的舞弊風(fēng)險因素說明的是舞弊的“機會”因素，選項D說明的是舞弊風(fēng)險因素的“借口”因素。

　　【考點】( 11 .3考慮舞弊風(fēng)險因素)