11、一般來說，在下列哪種情況下（ ），注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測
試項目的方法。
A、 實施風(fēng)險評估程序時 B、 實施細(xì)節(jié)測試時
C、 實施實質(zhì)性分析程序時 D、 控制沒有留下軌跡時
【答案】B
12、審計報告是注冊會計師對（ ）發(fā)表審計意見的書面文件。
A、 會計記錄 B、 會計賬簿 C、 財務(wù)報表 D、 會計資料
【答案】C
13、下列哪些關(guān)于特別風(fēng)險的描述是正確的（ ）
A、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估并測試針對特別風(fēng)險的控制
B、 無論如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試
C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間的運(yùn)行有效性實施測
試
D、 如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)
險實施實質(zhì)性程序
【答案】CD
14、下列溝通事項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項的有（ ）。
A、 注冊會計師的責(zé)任 B、 注冊會計師的獨(dú)立性
C、 計劃的審計范圍和時間 D、 補(bǔ)充事項
【答案】D
15、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)
境時獲取的有關(guān)（ ）的信息。
A、 財務(wù)報告過程 B、 治理結(jié)構(gòu)和治理過程 C、 業(yè)務(wù)約定條款 D、 經(jīng)營活動和
業(yè)務(wù)流程
【答案】B
16、在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師擬出具無保留結(jié)論的報告，下列措辭中正確
的是（ ）。
A、 我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
B、 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，我們沒有注意到任何事項使我們相信，內(nèi)部控
制在任何重大方面是無效的
C、 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控
制在任何重大方面是無效的
D、 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×
標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的
【答案】A
17、對于未更正的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論（ ）。
A、 未能更正錯報的原因及其影響，包括對未來財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響
B、 這些錯報的筆數(shù)和累計影響額的匯總表，以及每筆錯報的細(xì)節(jié)
C、 要求治理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
D、 要求管理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
【答案】A
18、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法不正確的是（ ）。
A、 鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
B、 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使
用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)
C、 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證
D、 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受
的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
【答案】D
19、下列哪種情況屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制（ ）。
A、 外國子公司的存貨，無法監(jiān)盤
B、 截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于公海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊的捕魚量，無法監(jiān)盤
C、 管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點
D、 被審計單位的部分會計資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查
【答案】C
20、在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師需要考慮下列哪些因素（ ）。
A、 風(fēng)險的重要性、重大錯報發(fā)生的可能性
B、 注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面
的有效性
C、 涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征
D、 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)
【答案】ABCD
