151、在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或
事項(xiàng)的識別特征。如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能以（ ）
作為測試訂購單的識別特征
A、 訂購單中記錄的采購項(xiàng)目 B、 訂購單中記錄的采購金額
C、 訂購單中記錄的編號 D、 訂購單中記錄的供貨商
【答案】C
152、認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的（ ）表達(dá)。
A、 明確的 B、 隱含的 C、 明確或隱含的 D、 明確和隱含的
【答案】C
153、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對咨詢承擔(dān)的責(zé)任包括（ ）。
A、 對項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢負(fù)責(zé)
B、 確信項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，咨詢的對象可能是項(xiàng)目
組成員，或本所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員
C、 確信這些咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論已得到記錄，并經(jīng)被咨詢者認(rèn)可
D、 確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行
【答案】ABCD
154、下列說法不正確的是 ( )
A、 內(nèi)部控制只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證
B、 在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
C、 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
D、 在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】B
155、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，下列（ ）原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)。
A、 情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 B、 對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存
在誤解
C、 有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍 D、 審計(jì)范圍存在限制
【答案】ABD
156、如果小型被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致
無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）
A、 主要采取控制測試 B、 拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
C、 要求被審計(jì)單位出具管理層聲明，以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
D、 在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計(jì)師和業(yè)主各自的責(zé)任
【答案】B
157、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總
體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在（ ）實(shí)施更多的審計(jì)程序。
A、 期初 B、 期中 C、 期末 D、 期中或期末
【答案】C
159、注冊會計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取書面形式的有（ ）
A、 注冊會計(jì)師的責(zé)任 B、 計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間
C、 注冊會計(jì)師的獨(dú)立性 D、 補(bǔ)充事項(xiàng)
【答案】C
160、在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列哪些因素（ ）。
A、 對特定認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性
B、 對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
C、 作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯(cuò)報(bào)
D、 已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額
【答案】ABCD
161、合理保證的保證水平 ( )有限保證的保證水平。
A、 高于 B、 低于 C、 等于 D、 不確定
【答案】A
162、可容忍誤差是指注冊會計(jì)師可接受的總體中的（ ）
A、 最大誤差 B、 最小誤差 C、 總誤差 D、 控制偏差
【答案】A
163、注冊會計(jì)師可以通過下列哪些方式（ ）獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證
據(jù)。
A、 測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制
B、 獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性出具的報(bào)告
C、 實(shí)地考察服務(wù)機(jī)構(gòu)并實(shí)施控制測試 D、 對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】ABC
164、小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊會計(jì)師識別的控制活動，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)
一步審計(jì)程序可能主要是（ ）
A、 實(shí)質(zhì)性程序 B、 控制測試 C、 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D、 總體應(yīng)對措施
【答案】A
165、下列哪種情形需要進(jìn)行變更驗(yàn)資（ ）。
A、 分期出資的首次出資 B、 分期出資的非首次出資
C、 公司依法收購股東的股權(quán) D、 有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，以凈資產(chǎn)折合
實(shí)收資本
【答案】BCD
166、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（ ）。
A、 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 B、 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政
策
C、 執(zhí)行既定的經(jīng)營政策 D、 作出合理的會計(jì)估計(jì)
【答案】C
167、如果認(rèn)為對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證無效，下列程序中不屬于針對應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替
代程序的是（ ）
A、 檢查期后收款記錄 B、 分析應(yīng)收賬款賬齡
C、 檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等文件 D、 檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電
記錄
【答案】B
168、在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列哪些事項(xiàng)（ ）。
A、 是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn) B、 是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變
化有關(guān)
C、 交易的復(fù)雜程度 D、 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度
【答案】ABCD
169、詢問本身（ ）發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，（ ）測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
A、 不足以；不足以 B、 足以；不足以 C、 不足以；足以 D、 足以；足以
【答案】A
170、統(tǒng)計(jì)抽樣是指具備下列（ ）特征的抽樣方法：
A、 隨機(jī)選取樣本 B、 運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、 A 和 B D、 A 或 B
【答案】C
171、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）
A、 歷史財(cái)務(wù)信息審閱 B、 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核
C、 代編財(cái)務(wù)信息 D、 對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】B
172、在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模更（ ）。
A、 大 B、 小 C、 不變 D、 不確定
【答案】A
173、為應(yīng)對評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。
以下哪（些）項(xiàng)是這種高度的職業(yè)懷疑態(tài)度的具體體現(xiàn)？（ ）
A、 不依賴以往審計(jì)中形成的對管理層、治理層具有誠信的經(jīng)驗(yàn)判斷
B、 測試與生成和維護(hù)重要文件記錄相關(guān)的控制的有效性
C、 就某份重大銷售合同向被審計(jì)單位管理層詢問是否存在附加協(xié)議
D、 就管理層對重大事項(xiàng)作出的解釋，通過其他信息予以驗(yàn)證
【答案】ABCD
174、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)
果（ ）
A、 成反向關(guān)系 B、 成正向關(guān)系 C、 沒有關(guān)系 D、 根據(jù)具體情況確定
【答案】A
175、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與關(guān)聯(lián)方交易（ ）相關(guān)的控
制活動的適當(dāng)性。
A、 交易授權(quán) B、 記錄 C、 業(yè)績評價(jià) D、 實(shí)物控制
【答案】AB
176、不確定事項(xiàng)是指具有下列哪些特征的事項(xiàng)（ ）。
A、 結(jié)果依賴于未來行動或事項(xiàng) B、 不受被審計(jì)單位的直接控制
C、 可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng) D、 具有風(fēng)險(xiǎn)性的事項(xiàng)
【答案】ABC
177、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，重大事項(xiàng)包括
( )。
A、 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng) B、 導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
C、 導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng) D、 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息
可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措
施
【答案】ABCD
178、某公司于 20×6 年 3 月開工建設(shè)生產(chǎn)車間，20×7 年 4 月完工。公司董事會考慮到項(xiàng)目
金額較大，決定授權(quán)公司總經(jīng)理周某全權(quán)負(fù)責(zé)組織工程的可行性研究，并由其對項(xiàng)目作出決
策。之后，公司董事會又授權(quán)副總經(jīng)理吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制，并對工程各項(xiàng)價(jià)款的
支付進(jìn)行審批。吳某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價(jià)款支付“一支筆”審批
權(quán)從中侵占公司巨額財(cái)產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的內(nèi)部控制缺
陷有（ ）。
A、周某負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目可行性研究并對項(xiàng)目作出決策，違背了不相容崗位相互分離的內(nèi)部
控制要求
B、周某負(fù)責(zé)對項(xiàng)目作出決策，違背了項(xiàng)目決策集體審議的內(nèi)部控制要求
C、吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制并對工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批，違背了內(nèi)部控制要
求
D、公司授予吳某“一支筆”審批權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)
【答案】ABD
179、下列有關(guān)內(nèi)部控制措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。
A、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資
金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離
B、建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付
業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
C、建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行貨幣資金清查和對賬，確保貨幣資金
賬實(shí)相符
D、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，指定責(zé)任心強(qiáng)的人員統(tǒng)一保管用于支付款項(xiàng)的各種印章
【答案】ABC
180、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的表述中，正確的有（ ）。
A、內(nèi)部控制建設(shè)有助于企業(yè)及時(shí)識別和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的管理實(shí)踐，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)
督檢查等要素出發(fā)建立本單位的內(nèi)部控制
C、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由企業(yè)各個(gè)層級的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能
部門的負(fù)責(zé)人，直至每一名員工，都應(yīng)對實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任
D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對本單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)
發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施環(huán)節(jié)存在的缺陷和漏洞，采取切實(shí)可行措施予以改進(jìn)
【答案】ABCD
