2013注冊會計(jì)師《會計(jì)》課后練習(xí)題（第三章）

　　★企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有( )。

　　A.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

　　B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)

　　C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本

　　D.因企業(yè)所提供的商品過時(shí)使市場需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

　　E.因消費(fèi)者偏好改變使市場需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

　　【答案】ABCDE

　　★2012年年末甲公司對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)情況如下：

　　(1)盤盈A材料10萬元;

　　(2)由于收發(fā)過程中的差錯(cuò)導(dǎo)致B材料盤虧20萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元;

　　(3)由于變質(zhì)導(dǎo)致C材料損失30萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元;

　　(4)由于洪災(zāi)導(dǎo)致D材料損失40萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬元

　　(5)由于管理不善，E材料被盜損失50萬，原進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答第(1)題至第(3)題

　　(1)甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8

　　(2)甲公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

　　A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6

　　(3)甲公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。

　　A.70 B.40 C.105.3 D.140.4

　　(1)【答案】A

　　【解析】因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出。由于自然災(zāi)害造成存貨的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5+=13.6(萬元)

　　(2)【答案】C

　　【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)。

　　(3)【答案】B

　　【解析】相關(guān)分錄：

　　(1)

　　借：原材料——A材料 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　(2)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

　　貸：原材料——B材料 20

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

　　(3)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1

　　貸：原材料——C材料 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

　　借：管理費(fèi)用 35.1

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1

　　(4)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40

　　貸：原材料——D材料 40

　　借：營業(yè)外支出 40

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40

　　(5)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5

　　貸：原材料——E材料 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8.5

　　借：管理費(fèi)用 58.5

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5

　　影響應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5=13.6(萬元)

　　影響管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)

　　影響營業(yè)外支出的金額=40萬元

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