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三、計(jì)算題
1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×8～2×10年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)20×8年11月10日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3日王某家屬向法院提起訴訟，要求賠償500萬元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因?yàn)橛嘘P(guān)法律沒有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。
(2)20×8年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于某聯(lián)營(yíng)企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為200萬元。因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無力償還，債權(quán)單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目到位，基本確定能由聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)償150萬元。
(3)20×8年12月1日，甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)部門遲遲不予落實(shí)執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門告上法庭。律師認(rèn)為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款150萬元。
(4)20×8年12月10日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償30萬元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由甲公司負(fù)完全責(zé)任。甲公司認(rèn)為，情況屬實(shí)，當(dāng)時(shí)因急需材料，強(qiáng)令本公司司機(jī)日夜兼程，過度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故。甲公司已同意賠償30萬元，除10萬元可獲得保險(xiǎn)公司理賠外，其余20萬元全部由公司承擔(dān)。此筆賠償款在12月31日尚未支付。
(5)20×8年12月20日，甲公司在生產(chǎn)中發(fā)生安全事故，造成有毒液體外泄，使附近的一口魚塘受到污染，大部分魚死亡。承包魚塘的個(gè)體戶已上訴至法院，要求賠償12萬元。律師研究后認(rèn)為，魚死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性僅為10%。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，賠償損失的金額在6萬元至10萬元之間。至20×8年12月31日，訴訟正在進(jìn)行中。
(6)甲公司20×8年11月1日與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期2年，每年年末支付租金50萬元。租賃期開始日20×9年1月1日，設(shè)備已經(jīng)投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年開始盈利。20×9年12月31日，接到市政府通知，甲公司所處地區(qū)統(tǒng)一市政規(guī)劃，要求甲公司遷址，加之宏觀政策調(diào)整，該公司決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)備無法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營(yíng)租賃合同變?yōu)樘潛p合同，2×10年應(yīng)繼續(xù)支付租金。
要求：就上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)首先說明是否屬于或有事項(xiàng);如果是或有事項(xiàng)，可以確認(rèn)為負(fù)債的，作出會(huì)計(jì)分錄;屬于或有負(fù)債的，作出恰當(dāng)?shù)呐丁?以萬元為單位)
2.甲股份有限公司適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定，違約金和訴訟費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。其2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。2009年所得稅的匯算清繳于2010年4月30日完成。“遞延所得稅資產(chǎn)”2009年年初余額為11.25萬元，假定各年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2009年至2010年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2009年甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同中規(guī)定，甲公司在2009年11月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司要求甲公司按照合同規(guī)定支付違約金100萬元，甲公司與乙公司因存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛故未支付違約金。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬元。該訴訟案件至2009年12月31日尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計(jì)賠償損失為80～100萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬元。
(2)2009年末甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2008年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2009年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2009年末實(shí)際銷售收入為2 000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為原材料費(fèi)用。
(3)2010年2月5日，法院作出一審判決甲公司敗訴，甲公司應(yīng)支付乙公司違約金100萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.50萬元，甲公司對(duì)該判決表示服從，不再上訴，并承諾立即支付。
(4)2009年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。
要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)編制2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;
(3)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制2010年2月5日資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)的調(diào)整分錄。
3.甲公司2009年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2010年7月3日法院做出判決甲公司支付賠償120萬元，甲公司不再上訴，并承諾立即支付。假定稅法規(guī)定因擔(dān)保訴訟而確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。
要求：編制甲公司2009年和2010年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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