2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(十二)

　　2.AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年度，AS公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

　　資產(chǎn)類賬戶名稱

　　年初余額

　　年末余額

　　負債類賬戶名稱

　　年初余額

　　年末余額

　　交易性金融資產(chǎn)

　　200

　　500

　　短期借款

　　120

　　140

　　應(yīng)收賬款

　　1200

　　1600

　　應(yīng)付賬款

　　250

　　600

　　壞賬準備

　　12

　　16

　　預(yù)收賬款

　　124

　　224

　　預(yù)付賬款

　　126

　　210

　　應(yīng)付職工薪酬

　　383

　　452

　　存貨類科目

　　620

　　900

　　應(yīng)付股利

　　30

　　0

　　存貨跌價準備

　　20

　　40

　　應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅)

　　0

　　0

　　長期待攤費用

　　220

　　700

　　應(yīng)付利息

　　210

　　215

　　長期股權(quán)投資

　　720

　　1360

　　長期借款

　　360

　　840

　　固定資產(chǎn)

　　8600

　　8880

　　無形資產(chǎn)

　　640

　　180

　　無形資產(chǎn)減值準備

　　20

　　40

　　損益類賬戶名稱

　　借方發(fā)生額

　　貸方發(fā)生額

　　損益類賬戶名稱

　　借方發(fā)生額

　　貸方發(fā)生額

　　主營業(yè)務(wù)收入

　　8400

　　財務(wù)費用

　　40

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　4600

　　投資收益

　　405

　　銷售費用

　　265

　　營業(yè)外支出

　　9

　　管理費用

　　886

　　資產(chǎn)減值損失

　　62

　　(2)其他有關(guān)資料如下：

　　1)持有的交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價物;本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。

　　2)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

　　3)原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

　　年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

　　年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元;工資及福利費為315萬元;制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

　　本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元;工資及福利費為2300萬元;制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

　　4)長期待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金;本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷長期待攤費用的金額為60萬元。

　　5)4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算;AS公司所享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)，公允價值為390萬元。

　　2008年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元;AS公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　6)1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

　　4月2日，對一臺管理用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

　　7)無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

　　8)借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元;長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。

　　應(yīng)付利息年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。

　　9)應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算;本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

　　本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

　　10)應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

　　11)銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù);折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

　　12)管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費用124萬元;無形資產(chǎn)攤銷40萬元;一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元;其余管理費用均以銀行存款支付。

　　13)資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準備2萬元;計提存貨跌價準備20萬元;計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

　　14)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行;AS公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為AS公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

　　15)除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

　　16)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　17)制造費用中其他現(xiàn)金支付的現(xiàn)金流量作為支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金列示。

　　要求：計算“AS公司2008年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　項 目

　　金額(萬元)

　　1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　4支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　5收回投資收到的現(xiàn)金

　　6取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　7處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

　　8購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　9投資支付的現(xiàn)金

　　10借款收到的現(xiàn)金

　　11償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　12分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金

　　2011注冊會計師考試《會計》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》重點章節(jié)備考提示

　　2011年注冊會計師考試備考輔導(dǎo)資料大匯總