2011注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(十一)

　　四、綜合題

　　1.A股份有限公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。A公司銷售商品均為主營業(yè)務(wù)，不考慮關(guān)聯(lián)交易。12月初A產(chǎn)品庫存200件，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A產(chǎn)品”科目余額為400萬元，其他產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2008年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，向甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)為30萬元，單位銷售成本為15萬元。貨款未收到，符合收入確認(rèn)條件。

　　(2)5日，向乙公司銷售G產(chǎn)品100臺,銷售價(jià)格為每臺10萬元,成本為每臺8萬元，于當(dāng)日發(fā)貨100臺,同時(shí)收到該公司支付的部分貨款1 000萬元。28日,因該產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予乙公司每臺1萬元的銷售折讓。A公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)10日，以不需用的原材料M換入丙公司新型材料N一批。原材料M不含增值稅的公允價(jià)值為1 000萬元、成本為750萬元。新型材料N不含增值稅的公允價(jià)值為1 200萬元、成本為900萬元。A公司另支付補(bǔ)價(jià)200萬元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額34萬元。A公司將換入新型材料N作為原材料核算。

　　(4)12日，甲企業(yè)要求退回本年5月4日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為30萬元，單位銷售成本為15萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司已確認(rèn)收入，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量，A公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)13日，丁企業(yè)要求退回2007年9月4日購買的10件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為30萬元，單位銷售成本為15萬元，已確認(rèn)收入，價(jià)款已收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量，A公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票，貨款尚未退回。

　　(6)15日,與戊公司簽訂一份C產(chǎn)品的銷售合同。合同主要條款如下：A公司向戊公司銷售C產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝, 且安裝是銷售合同的重要組成部分。合同總價(jià)款為2 340萬元(含增值稅稅額);戊公司在A公司交付設(shè)備時(shí)支付合同總價(jià)款的60%,其余價(jià)款在安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。A公司于18日將該C商品運(yùn)抵戊公司, 戊公司于當(dāng)日支付60%貨款。A公司發(fā)出的商品的實(shí)際成本為1 500萬元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為80萬元。

　　安裝工作于12月20日開始,預(yù)計(jì)2009年2月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%,發(fā)生安裝費(fèi)用60萬元,安裝費(fèi)用均為職工薪酬。

　　(7)23日,采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托S公司代銷新款D產(chǎn)品200臺,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺5萬元，手續(xù)費(fèi)為代銷商品價(jià)款的10%。新款D產(chǎn)品的成本為每臺3萬元。協(xié)議還規(guī)定,A公司應(yīng)收購S公司在銷售新款D產(chǎn)品時(shí)回收的舊款D產(chǎn)品,每臺舊款D產(chǎn)品的收購價(jià)格為0.08萬元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日,A公司收到S公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明新款D產(chǎn)品已銷售150臺，同日,A公司收到S公司交來的舊款D產(chǎn)品100臺，已驗(yàn)收入庫,同時(shí)將收到貨款存入銀行(已扣減舊款產(chǎn)品的收購價(jià)款和代銷手續(xù)費(fèi))。假定不考慮收回舊款產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

　　(8)25日，甲企業(yè)來函提出12月1日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。余款收到并存入銀行。

　　(9)25日,A公司與T公司簽訂一份E產(chǎn)品銷售合同。合同主要條款如下：A公司向T公司銷售E產(chǎn)品,合同總價(jià)款為800萬元;同時(shí)與T公司簽訂安裝E產(chǎn)品的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為30萬元(不考慮增值稅)。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)收入。A公司已將E產(chǎn)品交付T公司，商品價(jià)款已全部收到，同時(shí)T公司預(yù)付安裝勞務(wù)價(jià)款20萬元,其余價(jià)款在安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。A公司于12月26日將該設(shè)備運(yùn)抵T公司。A公司發(fā)出的設(shè)備的實(shí)際成本為500萬元。安裝工作于12月26日開始,預(yù)計(jì)2009年1月10日完成安裝。截至12月底，已發(fā)生安裝費(fèi)用15萬元，已以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝勞務(wù)成本5萬元。假定上述安裝勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

　　(10)A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。 2008年12月31日租賃協(xié)議到期，A公司與某公司達(dá)成協(xié)議，將作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓出售，價(jià)款為3 000萬元。投資性房地產(chǎn)的辦公樓的成本為2 000萬元，公允價(jià)值變動借方余額為900萬元。

　　(11)A公司欠XYZ公司購貨款300萬元。由于A公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已于2008年12月10日到期的貨款。2008年12月31日，經(jīng)雙方協(xié)商，XYZ公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還所欠全部債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為150萬元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　2.M企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2007年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營業(yè)務(wù))：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1 000 000元，該商品成本為800 000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。

　　(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600 000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。

　　(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800 000元，實(shí)際成本為500 000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1 000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3 500元的價(jià)格對外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10%支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。

　　(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450 000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180 000元，實(shí)際發(fā)生成本75 000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會發(fā)生成本150 000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。

　　(6)12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。

　　(7)2007年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7 500 000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為9 300 000元。2007年12月25日購回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6 000 000元。(假設(shè)只考慮增值稅)

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計(jì)分錄。

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