2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(十一)

　　2.

　　【正確答案】：(1)售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 1 170 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 170 000

　　遞延收益(或預(yù)收賬款) 　　　　　　 200 000

　　(2)借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　 400 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　400 000

　　借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 　　　　　102 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 102 000

　　(3)借：應(yīng)收賬款——C企業(yè) 　　　　　　　936 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　500 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　 500 000

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　 80 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　13 600

　　貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè) 93 600

　　(4)借：受托代銷商品 　 　　　　　　　　　3 500 000

　　貸：代銷商品款 　 　　　　　　　　 3 500 000

　　(5)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　 180 000

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　 180 000

　　借：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)　 　　　　 75 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　75 000

　　題目中說明實(shí)際發(fā)生的成本均為人工費(fèi)用，這里必須通過應(yīng)付職工薪酬核算。

　　借：預(yù)收賬款 450 000×〔75 000/(75 000+150 000)〕=150 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 225 000×(75 000/225 000)=75 000

　　貸：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本) 75 000

　　(6)借：銀行存款 3 276 000

　　貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 800×3 500=2 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 476 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 476 000

　　貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 476 000

　　收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，受托方銷售商品時給購買方開具了增值稅專用發(fā)票，即在受托方的賬務(wù)處理中有銷項(xiàng)稅額，但是受托方只是收取手續(xù)費(fèi)，并未銷售產(chǎn)品，不能由受托方負(fù)擔(dān)這部分銷項(xiàng)稅額。委托方開具相同稅額的增值稅專用發(fā)票給受托方，受托方銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額正好相抵。

　　借：代銷商品款 2 800 000

　　貸：受托代銷商品 2 800 000

　　借：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 3 276 000

　　貸：銀行存款 　　2 996 000

　　主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000×10%=280 000

　　代銷業(yè)務(wù)中收取的手續(xù)費(fèi)屬于繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，由于此業(yè)務(wù)已經(jīng)給出不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，因此不用考慮應(yīng)交營業(yè)稅。

　　(7)售后回購不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　8 775 000

　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　7 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 275 000 (7 500 000×17%)

　　借：財務(wù)費(fèi)用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕

　　貸：其他應(yīng)付款 300 000

　　2007年12月25日購回時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕

　　貸：其他應(yīng)付款 300 000

　　借：其他應(yīng)付款 　9 300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 581 000

　　貸：銀行存款 10 881 000

　　【該題針對“特殊業(yè)務(wù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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