| 第 8 頁(yè)：參考答案 |
4.
【正確答案】：(1)編制2009年11月1日購(gòu)入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
借：工程物資 (2 200+78)2 278
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374
貸：銀行存款 2 652
(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 2 278
貸：工程物資 2 278
借：在建工程 100
貸：原材料 100
借：在建工程 70.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 70.4
前三筆分錄可以合并寫(xiě)：
借：在建工程 2 448.4
貸：工程物資 2 278
原材料 100
應(yīng)付職工薪酬 70.4
借：營(yíng)業(yè)外支出 40
其他應(yīng)收款 10
貸：在建工程 50
借：在建工程 20
貸：原材料 20
借：庫(kù)存商品 40
貸：在建工程 40
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) (2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4
貸：在建工程 2 378.4
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。
2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
①未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬(wàn)元)
�、诠蕛r(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬(wàn)元。
(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 371.28
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 371.28
(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
2011年改良前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬(wàn)元)。
(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 1 456.12
累計(jì)折舊 (392+159)551
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 371.28
貸：固定資產(chǎn) 2 378.4
(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
生產(chǎn)線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬(wàn)元)。
(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬(wàn)元)。
(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
賬面價(jià)值=1 700-70×2=1 560(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 (1 700-70×2)1 560
累計(jì)折舊 140
貸：固定資產(chǎn) 1 700
借：銀行存款 2 340
貸：固定資產(chǎn)清理 2 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2 000×17%)340
借：固定資產(chǎn)清理 440
貸：營(yíng)業(yè)外收入 440
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄
借：預(yù)付賬款—建筑工程(廠房)100
貸：銀行存款 100
(2)編制2月10日購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：工程物資 585
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貸：銀行存款 670
(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—待攤支出 15
貸：銀行存款 15
(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—在安裝設(shè)備 585
貸：工程物資 585
(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—建筑工程(廠房) 130
—安裝工程 (生產(chǎn)線) 50
貸：銀行存款 80
預(yù)付賬款 100
(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—待攤支出10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 5
貸：在建工程—待攤支出5
(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄
待攤支出合計(jì)=15+10-5=20(萬(wàn)元)
在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出
=20×585/(585+130+50)=15.29(萬(wàn)元)
在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出
=20×130/(585+130+50)=3.40(萬(wàn)元)
在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出
=20-15.29-3.4=1.31(萬(wàn)元)
借：在建工程—在安裝設(shè)備 15.29
—建筑工程(廠房) 3.4
—安裝工程 (生產(chǎn)線) 1.31
貸：在建工程—待攤支出 20
(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)—廠房 133.4
—生產(chǎn)線 (600.29+51.31)651.6
貸：在建工程—在安裝設(shè)備 (585+15.29)600.29
—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4
—安裝工程 (生產(chǎn)線) (50+1.31)51.31
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：
(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借：工程物資 585 000
貸：銀行存款 585 000
(2)工程領(lǐng)用物資
借：在建工程—廠房 545 000
貸：工程物資 545 000
(3)工程領(lǐng)用原材料
借：在建工程—廠房 74 880
貸：原材料 64 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出
借：在建工程—廠房 50 000
貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 50 000
(5)計(jì)提工程人員工資
借：在建工程—廠房 95 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 95 800
(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬
借：固定資產(chǎn)—廠房 765 680
貸：在建工程—廠房 765 680
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨
借：原材料 34 188.03
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97
貸：工程物資 40 000
(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)—廠房 34 320
貸：應(yīng)付職工薪酬 34 320
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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