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三、計(jì)算題
1.大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下：
存貨品種 數(shù)量 單位成本(萬(wàn)元) 賬面余額(萬(wàn)元) 備注
A產(chǎn)品 1 400件 1.5 2 100
B產(chǎn)品 5 000件 0.8 4 000
甲材料 2 000公斤 0.2 400 用于生產(chǎn)B產(chǎn)品
合計(jì) 6 500
2007年12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每件0.1萬(wàn)元。B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每件0.15萬(wàn)元。甲材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為0.15萬(wàn)元/公斤。現(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬(wàn)元/件。
2006年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)余額分別為40萬(wàn)元和100萬(wàn)元，2007年銷(xiāo)售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元和60萬(wàn)元。
要求：計(jì)算大華股份有限公司2007年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.甲公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：
(1)庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。
(2)庫(kù)存商品乙，賬面余額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品乙中，有40%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為230萬(wàn)元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品乙的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為25萬(wàn)元。
(3)庫(kù)存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無(wú)法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)庫(kù)存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
3. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用20 000元，福利費(fèi)用2 800元，分配制造費(fèi)用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。
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