2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(11)

　　四、綜合題

　　1. A股份有限公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。按每筆銷售分別結轉銷售成本。A公司銷售商品均為主營業(yè)務，不考慮關聯(lián)交易。12月初A產(chǎn)品庫存200件，“存貨跌價準備—A產(chǎn)品”科目余額為400萬元，其他產(chǎn)品未計提存貨跌價準備。A公司2008年12月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)1日，向甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品50件，單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元。貨款未收到，符合收入確認條件。

　　(2)5日，向乙公司銷售G產(chǎn)品100臺,銷售價格為每臺10萬元,成本為每臺8萬元，于當日發(fā)貨100臺,同時收到該公司支付的部分貨款1 000萬元。28日,因該產(chǎn)品的包裝質量問題同意給予乙公司每臺1萬元的銷售折讓。A公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單,并向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)10日，以不需用的原材料M換入丙公司新型材料N一批。原材料M不含增值稅的公允價值為1 000萬元、成本為750萬元。新型材料N不含增值稅的公允價值為1 200萬元、成本為900萬元。A公司另支付補價234萬元。A公司將換入新型材料N作為原材料核算。

　　(4)12日，甲企業(yè)要求退回本年5月4日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元，未計提跌價準備，A公司已確認收入，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質量，A公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)13日，丁企業(yè)要求退回2007年9月4日購買的10件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元，已確認收入，價款已收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質量，A公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票，貨款尚未退回。

　　(6)15日,與戊公司簽訂一份C產(chǎn)品的銷售合同。合同主要條款如下：A公司向戊公司銷售C產(chǎn)品并負責安裝, 且安裝是銷售合同的重要組成部分。合同總價款為2 340萬元(含增值稅稅額);戊公司在A公司交付設備時支付合同總價款的60%,其余價款在安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。A公司于18日將該C商品運抵戊公司, 戊公司于當日支付60%貨款。A公司發(fā)出的商品的實際成本為1 500萬元,預計安裝費用為80萬元。

　　安裝工作于12月20日開始,預計2009年2月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%,發(fā)生安裝費用60萬元,安裝費用均為職工薪酬。

　　(7)23日,采用收取手續(xù)費方式委托S公司代銷新款D產(chǎn)品200臺,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺5萬元，手續(xù)費為代銷商品價款的10%。新款D產(chǎn)品的成本為每臺3萬元。協(xié)議還規(guī)定,A公司應收購S公司在銷售新款D產(chǎn)品時回收的舊款D產(chǎn)品,每臺舊款D產(chǎn)品的收購價格為0.08萬元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日,A公司收到S公司轉來的代銷清單,注明新款D產(chǎn)品已銷售150臺，同日,A公司收到S公司交來的舊款D產(chǎn)品100臺，已驗收入庫,同時將收到貨款存入銀行(已扣減舊款產(chǎn)品的收購價款和代銷手續(xù)費)。假定不考慮收回舊款產(chǎn)品相關的稅費。

　　(8)25日，甲企業(yè)來函提出12月1日購買的A產(chǎn)品質量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。余款收到并存入銀行。

　　(9)25日,A公司與T公司簽訂一份E產(chǎn)品銷售合同。合同主要條款如下：A公司向T公司銷售E產(chǎn)品,合同總價款為800萬元;同時與T公司簽訂安裝E產(chǎn)品的勞務合同，合同總價款為30萬元(不考慮增值稅)。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務收入。A公司已將E產(chǎn)品交付T公司，商品價款已全部收到，同時T公司預付安裝勞務價款20萬元,其余價款在安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。A公司于12月26日將該設備運抵T公司。A公司發(fā)出的設備的實際成本為500萬元。安裝工作于12月26日開始,預計2008年1月10日完成安裝。截至12月底，已發(fā)生安裝費用15萬元，已以銀行存款支付，預計還將發(fā)生安裝勞務成本5萬元。假定上述安裝勞務合同的結果能夠可靠地估計。

　　(10)A公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。 2008年12月31日租賃協(xié)議到期，A公司與某公司達成協(xié)議，將作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓出售，價款為3 000萬元。投資性房地產(chǎn)的辦公樓的成本為2 000萬元，公允價值變動借方余額為900萬元。

　　(11)A公司欠XYZ公司購貨款300萬元。由于A公司財務發(fā)生困難，短期內不能支付已于2008年12月10日到期的貨款。2008年12月31日，經(jīng)雙方協(xié)商，XYZ公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還所欠全部債務。該產(chǎn)品的公允價值為200萬元，實際成本為150萬元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

　　2. M企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2007年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1 000 000元，該商品成本為800 000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。

　　(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600 000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。

　　(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800 000元，實際成本為500 000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1 000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3 500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10%支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。

　　(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450 000元，至年底已預收款項180 000元，實際發(fā)生成本75 000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150 000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。

　　(6)12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。

　　(7)2007年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7 500 000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9 300 000元。2007年12月25日購回，價款已支付。已知該商品的實際成本為6 000 000元。(假設只考慮增值稅)

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄。

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