2010年注冊會計師考試《會計》臨考押密試卷

　　(三) 2010年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，2010年5月30日乙公司因財務困難，經(jīng)協(xié)商于2010年6月4日甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元;剩余債務延期支付，債務延長期間，每月收取余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2010年10月4日一同償還。假定債務重組日重組債權的公允價值為100000元，2010年6月30日辦理了有關債務解除手續(xù)。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第6題至第7題。

　　6.該債務重組的重組日為()。

　　A.2010年5月30日

　　B.2010年6月4日

　　C.2010年6月30日

　　D.2010年10月4日

　　7.在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為()元。

　　A.118000

　　B.130000

　　C.134000

　　D.122000

　　(四)2009年12月31日，騰遠公司將某大型機器設備按2100萬元的價格銷售給甲租賃公司。該設備2009年12月31日的賬面價值為1800萬元，已計提折舊100萬元，資產(chǎn)減值準備150萬元。同時，又簽訂一份租賃合同將該設備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分攤未實現(xiàn)售后租回損益，資產(chǎn)的尚可使用期限為10年。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第8題至第9題。

　　8.該售后租回形成遞延收益的金額為()萬元。

　　A.300

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　9.2010年應分攤的未實現(xiàn)售后租回收益金額為()萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.20

　　D.15

　　(五)甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

　　(1)2010年2月6目，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2009年漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用50萬元，金額較大。

　　(2)擁有乙企業(yè)3%的股權且無重大影響，2009年財務報表上以300萬元反映，2010年2月因自然災害甲企業(yè)對其股權投資遭受重大損失。

　　(3)2010年3月6日，甲企業(yè)董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。3月28日，股東大會批準了該提議。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題至第11題。

　　10.關于事項(1)，下列說法不正確的是()。

　　A.甲企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　B.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計的折舊費用不影響當期損益

　　C.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)晶已全部完工，但尚未對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

　　D.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

　　11.關于事項(2)和事項(3)的處理，下列說法不正確的是()。

　　A.事項(2)應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　B.事項(3)中提取盈余公積應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　C.事項(3)中分配現(xiàn)金股利應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　D.事項(3)中提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利均應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項