2010注冊會計師《會計》沖刺實驗?zāi)�擬試題(4)

　　三、計算分析題(本題型共4小題，其中第3小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計算的，應(yīng)列出計算過程。會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為l7%。

　　(1)甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將甲公司2009年初購入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與乙公司的固定資產(chǎn)(辦公樓)、股權(quán)投資、原材料交換。2009年7月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

　　甲公司換出資料：①固定資產(chǎn)(設(shè)備)原價為750萬元，已提折舊為50萬元，公允價值為900萬元;②庫存商品的成本為900萬元，公允價值1 000萬元。不含稅公允價值合計為1 900萬元;含稅公允價值合計為2 223萬元。

　　乙公司換出資料：①固定資產(chǎn)(辦公樓)的賬面原價為900萬元，已提折舊為400萬元，公允價值為550萬元;②長期股權(quán)投資賬面價值為1 000萬元，公允價值為1 250萬元;③原材料成本為450萬元，公允價值為500萬元;不含稅公允價值合計為2 300萬元。含稅公允價值合計為2 385萬元。

　　2009年7月1日甲公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費5萬元，換入的長期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費2.5萬元。甲公司向乙公司另支付銀行存款162萬元。不考慮乙公司的任何稅費。

　　假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計量。

　　(2)甲公司換入對A公司的投資，作為長期股權(quán)投資。2009年7月1日取得A公司20%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)�A公司施加重大影響, 2009年7月1日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6 500萬元。假定甲公司取得該投資時, 取得投資時被投資單位僅有一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該無形資產(chǎn)原值為150萬元，已計提攤銷75萬元，A公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷;甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)公允價值為200萬元，甲公司預(yù)計剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。

　　(3)A公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為400萬元(假定利潤均衡實現(xiàn)，且其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用60萬元)。2009年8月,A公司將其成本為80萬元的商品以100萬元的價格出售給甲公司,甲企業(yè)取得商品作為存貨,至2009年資產(chǎn)負債表日,甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。

　　(4)A公司2010年發(fā)生巨額虧損7000萬元。2010年末，2009年內(nèi)部交易的存貨已全部對外銷售。假定甲公司賬上有應(yīng)收A公司長期應(yīng)收款30萬元且A公司無任何清償計劃。

　　(5)2011年A公司調(diào)整了經(jīng)營方向，A公司扭虧為盈，當年盈利600萬元。當年未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

　　要求：

　　(1)計算2009年7月1日甲公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄;

　　(2)計算2009年7月1日甲公司對A公司的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)分錄;

　　(3)計算2009年末甲公司應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)分錄;

　　(4)計算2010年末甲公司應(yīng)確認的投資損失，并編制相關(guān)分錄;

　　(5)計算2011年末長期股權(quán)投資的賬面余額。

　　2.甲公司2009年至2015年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)2009年1月，甲公司外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備，成本900萬元。預(yù)計該固定資產(chǎn)使用6年，凈殘值為零，采用直線法折舊。

　　(2)假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進一步滿足市場需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2013年底決定從2013年12月31日起對該設(shè)備進行改造。截至當年末，設(shè)備已累計計提折舊510萬元，計提減值準備180萬元。

　　(3)2014年1月1日向銀行專門借款500萬元，期限為3年，年利率為12%，每年1月1日付息。

　　(4)除專門借款外，公司還動用了一筆于2013年12月1日借入的長期借款600萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。

　　(5)由于審批、辦手續(xù)等原因，于2014年4月1日才開始動工興建，工程建設(shè)期間的支出情況如下：

　　2014年4月1日：200萬元;

　　2014年6月1日：100萬元;

　　2014年7月1日：300萬元;

　　2014年9月1日～12月31日由于施工質(zhì)量問題工程停工4個月。

　　2015年1月1日：100萬元;

　　2015年4月1日：50萬元;

　　2015年7月1日：50萬元。

　　工程于2015年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計尚可使用年限10年，凈殘值為42.33萬元。專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。要求：

　　(1)計算2014年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　(2)計算2015年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　(3)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達到預(yù)定用途的會計分錄。