2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(8)

　　四、綜合題

　　1. 海潤(rùn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海潤(rùn)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。海潤(rùn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。

　　資料(一)：

　　該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額)：

　　(1)海潤(rùn)公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定海潤(rùn)公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在海潤(rùn)公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%(不含增值稅)，其余價(jià)款在海潤(rùn)公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。海潤(rùn)公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(2)海潤(rùn)公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于每年末分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷(xiāo)售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定雙方約定海潤(rùn)公司于收取最后一筆貨款時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額17萬(wàn)元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927]

　　(3)海潤(rùn)公司本年度委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60%，W商店按代銷(xiāo)價(jià)款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

　　(4)海潤(rùn)公司本年度銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元。

　　(5)海潤(rùn)公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回4臺(tái)同類(lèi)舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已收入銀行。

　　(6)海潤(rùn)公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。海潤(rùn)公司本年度共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1 000件，銷(xiāo)售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

　　(7)海潤(rùn)公司本年8月5日賒銷(xiāo)給H公司產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　(8)海潤(rùn)公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。

　　(9)海潤(rùn)公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓渡給S公司10年，10年后海潤(rùn)公司收回收費(fèi)權(quán)，海潤(rùn)公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由海潤(rùn)公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元，以銀行存款支付。

　　(10)海潤(rùn)公司本年度銷(xiāo)售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系海潤(rùn)公司自產(chǎn)。銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，海潤(rùn)公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)海潤(rùn)公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。海潤(rùn)公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(11)5月1日，海潤(rùn)公司銷(xiāo)售給丙公司一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，海潤(rùn)公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元(不含增值稅額),回購(gòu)期按5個(gè)月計(jì)算