2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題(6)

　　4. 按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是()。

　　A.企業(yè)產(chǎn)生的可抵扣虧損額

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

　　C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　5. 以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)正確的表述有()。

　　A.租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)屬于履約成本計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.承租方為初始租賃合同支付的印花稅屬于初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價值

　　C.資產(chǎn)余值是指租賃開始日估計(jì)的租賃期滿時承租方或相關(guān)方擔(dān)保的資產(chǎn)的公允價值

　　D.或有租金計(jì)入承租人的當(dāng)期損益

　　E.或有租金作為出租人的當(dāng)期收入

　　6. 下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。

　　A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

　　B.將存貨的計(jì)價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計(jì)量模式

　　D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

　　E.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良后預(yù)計(jì)使用年限由原來的7年變?yōu)?0年

　　7. 榆林股份有限公司(以下簡稱榆林公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2008年7月1日，榆林公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的甲公司，銷售價格為600萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，榆林公司將該批商品銷售給B公司一年后以650萬元的價格購回所售商品。

　　(2)2008年11月30日，榆林公司接受乙公司一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為40萬元，至2008年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬元，實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)還會發(fā)生成本12萬元。

　　(3)2008年12月1日，榆林公司向丙公司銷售商品一批，價值100萬元，成本為60萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。丙公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價值減讓和退貨的條款與榆林公司協(xié)商，要求榆林公司在價格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，榆林公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

　　(4)2008年6月1日，榆林公司與丁公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，榆林公司向丁公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元;榆林公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，榆林公司向丁公司發(fā)出生產(chǎn)線;12月8日，丁公司向榆林公司支付200萬元貨款;12月20日，榆林公司向丁公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試;至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。

　　(5)2008年12月1日，榆林公司與戊公司簽訂協(xié)議，向戊公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，榆林公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)榆林公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為榆林公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，榆林公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由榆林公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往戊公司;戊公司根據(jù)協(xié)議已向榆林公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給榆林公司。榆林公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

　　(6)2008年12月15日，榆林公司采用托收承付方式向己公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價200萬元，增值稅34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知己公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(6)題。

　　(1)榆林公司對甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有()。

　　A.2008年7月1日，榆林公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

　　B.2008年7月1日，榆林公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

　　C.2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬元

　　D.2008年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

　　E.榆林公司對甲公司的銷售屬于售后回購業(yè)務(wù)