2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(4)

　　第四大題 ：綜合題(本題型1題，共14分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下： (1)甲企業(yè)銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。 (2)甲企業(yè)材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 (3)乙企業(yè)為甲企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)有表決權(quán)資本的25%，甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資按權(quán)益法核算。 (4)甲企業(yè)2009年12月1日有關(guān)科目余額如下：

　　(5)甲企業(yè)2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300 000元，增值稅稅額為51 000元，材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票。采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5 200元、保險(xiǎn)費(fèi)2 000元、裝卸費(fèi)1 000元、簽定采購合同支付的印花稅105元，已用銀行存款支付。 ②銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格40 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。甲企業(yè)銷售該產(chǎn)品的銷售毛利率為20%，至年底，乙企業(yè)該產(chǎn)品已對外出售。(除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)) ③對外銷售一批原材料，銷售價(jià)格26 000元，材料實(shí)際成本18 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票�？铐�(xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行(除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。 ④出售一臺(tái)不需用設(shè)備給乙企業(yè)，設(shè)備賬面原價(jià)200 000元，已提折舊74 000元，出售價(jià)格180 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行。假定不考慮增值稅。 ⑤2009年12月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券20 000 000元，票面年利率為4%，利息每年年末支付;發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)換普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)800 000元。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921] 簡化處理，不考慮發(fā)行費(fèi)用對實(shí)際利率的影響。 ⑥甲企業(yè)經(jīng)過減值測試，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后決定按應(yīng)收賬款年末余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ⑦用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20 000元，交納所得稅23 000元。 ⑧假設(shè)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，乙企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤280 000元，甲企業(yè)按投資比例確認(rèn)其投資收益。 ⑨攤銷管理用無形資產(chǎn)1 000元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊98 766元。 ⑩年末，甲企業(yè)收到政府對其本年產(chǎn)品成本的補(bǔ)貼54 000元。甲企業(yè)的所得稅稅率為25%，假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，盈余公積的計(jì)提比例為10%。要求： (1)編制甲企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)。 (2)編制2009年12月利潤表，填列甲企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)(填入下表)。