2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(10)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] (1)2008年4月1日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)：

　　借：銀行存款　　8 000

　　貸：衍生工具——看漲期權(quán)　　8 000

　　(2)2008年12月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　2 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　2 000

　　(3)2009年3月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　1 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　1 000

　　(4)恒通公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進(jìn)行結(jié)算。東大公司有義務(wù)向恒通公司交付130 000元(130×10 00)，并從恒通公司收取125 000元(125×1 000)，東大公司實(shí)際支付凈額為5 000元。

　　反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　5 000

　　2

　　[答案] (1)編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 40

　　借：利潤分配——未分配利潤 40

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　(2)編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300

　　貸：應(yīng)付股利 300

　　借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300

　　(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資本公積 4 000

　　貸：股本 4 000

　　(4)編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 3 142

　　貸：本年利潤 3 142

　　(5)編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：盈余公積——法定盈余公積 200

　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 200

　　借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 200

　　貸：利潤分配——未分配利潤 200