2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(9)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] (1)將自產(chǎn)液晶電視用于發(fā)放給職工作為福利

　　借：生產(chǎn)成本 140.4 (80×1.5×1.17)

　　管理費(fèi)用 35.1 (20×1.5×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 175.5

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 (100×1.5)

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：庫(kù)存商品 100

　　(2)為總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用

　　借：管理費(fèi)用 2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 2

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 2

　　貸：累計(jì)折舊 2

　　(3)該公司為8名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃了一套公寓免費(fèi)使用

　　借：管理費(fèi)用 16

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 16

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 16

　　貸：銀行存款 16

　　(4)辭退補(bǔ)償

　　借：管理費(fèi)用 90

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--辭退福利 90

　　2

　　[答案] (1)借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅=111.11×10%=11.11(萬(wàn)元)，這部分消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計(jì)入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　3.4

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)借：固定資產(chǎn)清理 　 900

　　累計(jì)折舊 　　600

　　貸：固定資產(chǎn) 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50

　　借：固定資產(chǎn)清理 45

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 45

　　(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸：庫(kù)存商品 700

　　(4)借：銀行存款 25

　　累計(jì)攤銷 6

　　營(yíng)業(yè)外支出 0.25

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.25