2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(3)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] B企業(yè)(受托)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　應(yīng)繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)

　　應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)

　　代扣代繳的消費(fèi)稅=65 500×10%=6 550(元)

　　借：應(yīng)收賬款 　　　14 740

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　7 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 190

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6 550

　　A股份有限公司(委托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　(1) 發(fā)出原材料時(shí)

　　借：委托加工物資 51 950

　　貸：原材料 　　　　　51 950

　　(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資 　　　　　　　　　　　7 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　6 550

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 14 740

　　(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)

　　借：委托加工物資 150

　　貸：銀行存款 　　　150

　　(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫

　　借：原材料 59 100

　　貸：委托加工物資 59 100