2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(2)

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　　[答案] B

　　[解析] 出售該交易性金融資產(chǎn)的處置收益=60×(5.5-5)=30(萬(wàn)元)

　　本題參考會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn) 354 [60×(6-0.1)]

　　應(yīng)收股利 6 (60×0.1)

　　投資收益 0.4

　　貸：銀行存款 360.4

　　借：銀行存款 6

　　貸：應(yīng)收股利 6

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 54(354-60×5)

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 54

　　借：銀行存款 330(60×5.5)

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 300

　　投資收益 30

　　借：投資收益 54

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 54

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　　[答案] B

　　[解析] 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和

　　能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。A公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券符合持有至到期投資的條件。

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　　[答案] C

　　[解析] 對(duì)持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始入賬金額1 500(1 500-10+10)萬(wàn)元。

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　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資-成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”科目。本題分錄應(yīng)為：

　　借：持有至到期投資——成本 　　900

　　應(yīng)收利息 　　　　　　　　 　40

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　65

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　1 005