2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(2)

　　19、甲公司于2009年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每年按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。2009年度有關(guān)資料如下： (1)從2009年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31止(不包括下列各項(xiàng)因素)，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬元(假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異且上述暫時(shí)性差異在2009年未發(fā)生轉(zhuǎn)回)。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。(2)從2009年1月1日起，管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年;同時(shí)，將管理用設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，管理設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 上述管理設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬元，累計(jì)折舊為600萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (3)從2009年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 乙材料2009年年初賬面余額為零。2009年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。 2009年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2009年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。 (4)甲公司2009年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元。2009年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;國債利息收入為2萬元;其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料回答下列(1)至(6)題。

　　(1)甲公司2009年度應(yīng)計(jì)提的管理設(shè)備的折舊額為()萬元。

　　A.500

　　B.600

　　C.620

　　D.720

　　20、(2)2009年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.50

　　B.180

　　C.130

　　D.0

　　21、(3)甲公司2009年庫存B產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.2.5

　　B.7.5

　　C.5

　　D.9.9

　　22、(4)2009年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A.2140

　　B.2132.5

　　C.2144.5

　　D.2830.74

　　23、(5)2009年度的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.2007

　　B.2002.5

　　C.1995

　　D.976.42

　　24、(6)2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為()萬元。

　　A.1637.5

　　B.437.5

　　C.300

　　D.530