2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(2)

　　4、富華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱富華公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日，20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年5月31日完成。富華公司20×9年1月1日至4月20日發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備�；馂�(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。(2)1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。 20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除 (3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (4)2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：富華公司于20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司有重大影響，但采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由富華公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬元;從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤因素外，無其他變動(dòng)事項(xiàng);乙公司20×6年、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。 (5)2月18日，收到法院一審判決書，判決富華公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。案件基本情況是：富華公司在20×8年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于富華公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，富華公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。富華公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。 要求： (1)上述事項(xiàng)中，哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，標(biāo)明序號(hào)即可。(2)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”和調(diào)整“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。(3)填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)