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2011年注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題(7)

考試吧整理了“2011注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題”,幫助考生鍛煉解題思維,查漏補(bǔ)缺,備戰(zhàn)2011年注冊會計師考試

  三、綜合題

  1. [答案]

  [解析](1)①凈資產(chǎn)收益率符合發(fā)行條件。根據(jù)規(guī)定,上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件之一是,最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比,以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)。遠(yuǎn)洋公司計劃于2007年發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,三年即2004年、2005年、2006年的凈資產(chǎn)收益率分別為8.8%[(4480-342)÷47250]、8.2%(3115÷38165)、9.4%[(3120-65)÷32550],資產(chǎn)收益率平均不低于6%。

  〔提示〕①如果題目中明確給出扣除前后數(shù)據(jù),直接選取較小的數(shù)值進(jìn)行計算。②如果題目中沒有直接給出扣除前后數(shù)據(jù),而是給出發(fā)生的“非經(jīng)常性損益”,對于正數(shù)要扣除,對于負(fù)數(shù)不扣除。

 、诶塾嫻緜囝~符合發(fā)行條件。根據(jù)規(guī)定,上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件之一是,本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%。遠(yuǎn)洋公司有未到期債券2000萬元,本次擬發(fā)行債券額為8000萬元,所以本次發(fā)行后累計公司債券余額為10000萬元,最近一期末凈資產(chǎn)額為47250萬元,債券余額未超過凈資產(chǎn)額的40%。

  ③年均可分配利潤符合發(fā)行條件。根據(jù)規(guī)定,上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件之一是,最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。遠(yuǎn)洋公司最近3年實現(xiàn)的年均可分配利潤為836萬元[(1030+810+670)÷3],大于公司債券1年的利息(8000×3.2%=256萬元)。

  (2)①可轉(zhuǎn)換公司債券的期限符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,可轉(zhuǎn)換公司債券的最短期限為1年,最長期限為6年。遠(yuǎn)洋公司董事會擬訂發(fā)行的是4年期的可轉(zhuǎn)換公司債券,符合法律要求。

 、诳赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票的期限不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起6個月方可轉(zhuǎn)換為公司股票,遠(yuǎn)洋公司擬訂的轉(zhuǎn)股期為自發(fā)行之日起3個月,未達(dá)到最低期限。

  (3)①轉(zhuǎn)換價格不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的,轉(zhuǎn)股價格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前一交易日的均價。本題中,轉(zhuǎn)股價格為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前1個月股票的平均價格,不符合規(guī)定。

 、趯D(zhuǎn)股價格不因任何原因作調(diào)整不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后,因配股、增發(fā)、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的,應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整轉(zhuǎn)股價格。

  (4)①遠(yuǎn)洋公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保,但最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。遠(yuǎn)洋公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)為47250萬元,不足15億元,應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。

  ②擔(dān)保方式和擔(dān)保人不符合規(guī)定。首先,根據(jù)規(guī)定,以保證方式為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行人提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任擔(dān)保。本題中,遠(yuǎn)洋公司的保證人的擔(dān)保形式為一般保證,不符合規(guī)定。其次,根據(jù)規(guī)定,證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的擔(dān)保人,但上市商業(yè)銀行除外。本題中,乙丙為上市公司和證券公司,不得作為擔(dān)保人。

  (5)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提案的表決不能通過。根據(jù)規(guī)定,上市公司增發(fā)股票,股東大會就發(fā)行事項作出決議,必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的程序與公開增發(fā)股票的程序相同。本題中遠(yuǎn)洋股份公司股東大會對董事會提交的發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提案表決時贊成票占出席有表決權(quán)股份總數(shù)的60%,沒有達(dá)到出席會議有表決權(quán)的股東所持表決權(quán)的2/3以上,故不能通過該提案。

  2. [答案]

  [解析](1)甲、乙雙方約定的定金數(shù)額不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定,但超過主合同標(biāo)的額20%的部分,人民法院不予支持。此處的合同標(biāo)的額為600萬元,約定的定金數(shù)額超過了合同標(biāo)的額的20%,因此是不符合規(guī)定的。

  (2)甲乙雙方約定由某建筑公司向甲交付貨物符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,當(dāng)事人可以在合同中約定由第三人向債權(quán)人履行債務(wù),此時由建筑公司履行就屬于由第三人向債權(quán)人履行債務(wù),這是符合規(guī)定的。

  (3)建筑公司沒有按期交貨,甲公司可以要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任。根據(jù)規(guī)定,當(dāng)事人約定由第三人向債權(quán)人履行債務(wù)的,第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人承擔(dān)違約責(zé)任。

  (4)甲公司與工商銀行簽訂的抵押合同在2007年5月2日生效,與乙公司簽訂的抵押合同在2008年3月20日生效。根據(jù)規(guī)定,抵押合同自簽訂之日起生效。

  (5)工商銀行的抵押權(quán)在2007年6月1日設(shè)立,乙公司的抵押權(quán)在2008年3月22日設(shè)立。根據(jù)規(guī)定,以建筑物設(shè)定抵押的,應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記,抵押權(quán)自“登記之日”起設(shè)立。

  (6)廠房的拍賣價款應(yīng)該先清償工商銀行的貸款,然后再清償所欠乙公司的貨款。根據(jù)規(guī)定,同一物上并存數(shù)個抵押權(quán),抵押權(quán)已登記的,按照登記的先后順序清償。本題中,工商銀行的抵押登記在先,因此應(yīng)該先得到清償。

 、俟ど蹄y行可以獲得的清償額為1000萬元;

 、谝铱梢垣@得的清償額為1256-1000=256(萬元)。

  (7)中國銀行的債權(quán)清償請求不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,抵押權(quán)人實現(xiàn)最高額抵押時,如果實際發(fā)生的債權(quán)余額高于最高限額的,以最高限額為限,超過部分不具有優(yōu)先受償?shù)男Я。本題中,甲企業(yè)實際發(fā)生的債權(quán)余額為613萬元,最高限額為500萬元,因此中國銀行只能以500萬元的變賣價款要求優(yōu)先清償。

  (8)①甲公司破產(chǎn)申請人合法。根據(jù)規(guī)定,債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時,債權(quán)人可以向法院提出對債務(wù)人進(jìn)行重整或破產(chǎn)清算申請。

  ②管理人的產(chǎn)生合法。根據(jù)規(guī)定,法院受理破產(chǎn)申請的,應(yīng)同時指定管理人。管理人可以由會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等擔(dān)任。

  (9)①破產(chǎn)費用包括:訴訟費80萬元、管理人報酬60萬元、注冊會計師清算費用50萬元、評估費20萬元,共計210萬元。

  ②共益?zhèn)鶆?wù)包括:為繼續(xù)營業(yè)應(yīng)支付的職工工資28萬元。

  (10)①甲公司全部財產(chǎn)變現(xiàn)價值為:366+250+55+500+300=1471(萬元);

  〔提示〕250萬元是辦公樓優(yōu)先清償中國銀行后的剩余部分,即:750-500=250(萬元)。

  ②甲公司全部債務(wù)為:219+113+70+400+700+470+220+230+210+28=2660(萬元);

  〔提示〕219萬元是欠付乙公司的貨款,即:475-(1256-1000)=219(萬元)。

  113萬元欠付中國銀行的貸款,即:613-500=113(萬元)。

 、廴控敭a(chǎn)變現(xiàn)價值先清償有擔(dān)保的債權(quán)

  清償后剩余財產(chǎn)共1471-366-55=1050(萬元);

  清償后剩余債權(quán)共2660-366-55=2239(萬元);

 、芮鍍斊飘a(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)

  清償后剩余財產(chǎn)共1050-210-28=812(萬元);

  清償后剩余債權(quán)共2239-210-28=2001(萬元);

 、萸鍍敼べY和社會保險費用

  清償后剩余財產(chǎn)共812-470=342(萬元);

  清償后剩余債權(quán)共2001-470=1531(萬元);

 、耷鍍敹惪

  清償后剩余財產(chǎn)共342-220=122(萬元);

  普通債權(quán)共1531-220=1311(萬元);

 、咄ㄟ^以上程序,丁公司可獲得清償額為:(122÷1311)0230=21.4(萬元)。

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