2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題(2)

　　三、綜合題

　　[案例1答案]

　　(1)①乙公司無權(quán)要求A公司返還機(jī)器設(shè)備。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，在原權(quán)利人與受讓人之間，原權(quán)利人(乙公司)喪失標(biāo)的物的所有權(quán)，而受讓人(A公司)則基于善意取得制度而獲得標(biāo)的物的所有權(quán)。②A公司不能以甲公司無權(quán)處分為由拒絕支付價(jià)款。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，在讓與人與受讓人之間，讓與人與受讓人基于有償法律行為而發(fā)生債的法律關(guān)系，在受讓人獲得標(biāo)的物所有權(quán)以后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)向讓與人支付價(jià)款的義務(wù)，而不能根據(jù)讓與人無權(quán)處分而拒絕支付價(jià)款。

　　(2)①甲公司有權(quán)要求B公司返還機(jī)器設(shè)備。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，占有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)被侵占的，占有人有權(quán)請(qǐng)求返還原物。②甲公司應(yīng)當(dāng)在2010年5月10日之前要求B公司返還機(jī)器設(shè)備。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，占有人返還原物的請(qǐng)求權(quán)，自侵占發(fā)生之日起1年內(nèi)未行使的，該請(qǐng)求權(quán)消滅。③甲公司的主張符合規(guī)定。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，占有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)毀損、滅失，該不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利人請(qǐng)求賠償?shù)�，占有人�?yīng)當(dāng)將因毀損、滅失取得的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金等返還給權(quán)利人;權(quán)利人的損害未得到足夠彌補(bǔ)的，惡意占有人還應(yīng)當(dāng)賠償損失。

　　(3)①質(zhì)押合同部分無效。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，質(zhì)權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前，不得與出質(zhì)人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)質(zhì)押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有。否則，約定的“流質(zhì)條款”無效，但不影響質(zhì)押合同其他部分的效力。②C公司善意取得質(zhì)權(quán)。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，出質(zhì)人以其不具有所有權(quán)但合法占有的動(dòng)產(chǎn)出質(zhì)的，法律保護(hù)善意質(zhì)權(quán)人的權(quán)利。

　　(4)①D修理廠有權(quán)對(duì)該機(jī)器設(shè)備行使留置權(quán)。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，留置權(quán)可以善意取得，如果債權(quán)人合法占有債務(wù)人交付的動(dòng)產(chǎn)時(shí)，不知債務(wù)人無處分該動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利，債權(quán)人仍可以行使留置權(quán)。②D修理廠的主張不符合規(guī)定。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，債權(quán)人在其債權(quán)沒有得到清償時(shí)，有權(quán)留置債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，并給債務(wù)人確定一個(gè)履行期限，該履行期限應(yīng)當(dāng)為2個(gè)月以上。

　　[案例2答案]

　　(1)B公司主張解除買賣合同符合規(guī)定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方延遲履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的，對(duì)方當(dāng)事人可以單方解除合同。

　　(2)①C銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人(C銀行)不得以其與出票人(B公司)之間的資金關(guān)系對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。②持票人F公司可以向C銀行追索的款項(xiàng)包括：被拒絕付款的匯票金額;匯票金額自提示付款日至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息;取得有關(guān)拒絕付款證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

　　(3)銀行承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款，對(duì)尚未扣回的承兌金額按每天萬分之五計(jì)收罰息。

　　(4)D公司背書所附條件不具有匯票上的效力。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　(5)①E公司的主張不符合規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果持票人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通知，持票人仍可以行使追索權(quán)。②A公司的主張符合規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，如其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。③B公司的主張不符合規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。

　　(6)B公司有權(quán)拒絕A公司的請(qǐng)求。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。在本題中，由于直接相對(duì)人A公司在買賣合同中未履行約定義務(wù)，因此B公司有權(quán)拒絕A公司的請(qǐng)求。

　　[案例3答案]

　　(1)①丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與本案不存在利害關(guān)系。根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)在擔(dān)任或者在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前3年內(nèi)曾經(jīng)擔(dān)任債務(wù)人、債權(quán)人的財(cái)務(wù)顧問、法律顧問的，人民法院可以認(rèn)定為與本案存在利害關(guān)系。在本題中，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)顧問的時(shí)間距離人民法院受理破產(chǎn)案件的時(shí)間已經(jīng)超過了3年。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某與本案存在利害關(guān)系。根據(jù)規(guī)定，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的派出人員與債權(quán)人或者債務(wù)人的控股股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系的，人民法院可以認(rèn)定為與本案存在利害關(guān)系。

　　(2)①A公司的抵押權(quán)已經(jīng)設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以動(dòng)產(chǎn)設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立。在本題中，A公司的抵押權(quán)自抵押合同簽訂之日起(4月1日)設(shè)立。②丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能請(qǐng)求人民法院予以撤銷。根據(jù)規(guī)定，在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前1年內(nèi)，債務(wù)人對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的，管理人有權(quán)請(qǐng)求人民法院予以撤銷。對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，是指對(duì)原來已經(jīng)成立的債務(wù)補(bǔ)充設(shè)置擔(dān)保，但不包括在可撤銷期間設(shè)定債務(wù)的同時(shí)提供的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。

　　(3)①B公司拒絕出資的理由不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人的出資人尚未完全履行出資義務(wù)的，管理人應(yīng)當(dāng)要求該出資人繳納所認(rèn)繳的出資，而不受出資期限的限制。②B公司不能以其80萬元的債權(quán)抵銷其尚未繳付的80萬元出資。根據(jù)規(guī)定，股東的破產(chǎn)債權(quán)，不得與其欠付的注冊(cè)資本金相抵銷。

　　(4)管理人自破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起2個(gè)月內(nèi)未通知對(duì)方當(dāng)事人，或者自收到對(duì)方當(dāng)事人催告之日起30日內(nèi)未答復(fù)的，視為解除合同。管理人決定繼續(xù)履行合同的，對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行;但是，對(duì)方當(dāng)事人有權(quán)要求管理人提供擔(dān)保。管理人不提供擔(dān)保的，視為解除合同。

　　(5)甲公司的保證責(zé)任不能免除。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理保證人破產(chǎn)案件的，保證人的保證責(zé)任不得因其破產(chǎn)而免除。

　　[案例4答案]

　　(1)①乙企業(yè)的行為屬于虛假出資。②根據(jù)《公司法》的規(guī)定，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額5%以上15%以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額2%以上10%以下的罰金。單位犯此罪的，對(duì)單位處以罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處5年以下有期徒刑或者拘役(P163)。③甲公司的債權(quán)人有權(quán)向乙企業(yè)追索該財(cái)產(chǎn)。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，如果股東不向公司投入應(yīng)當(dāng)投入形成股權(quán)的財(cái)產(chǎn)，不僅公司有權(quán)追索，在公司不能履行對(duì)外債務(wù)時(shí)，公司的債權(quán)人也有權(quán)向股東進(jìn)行追索(P116)。

　　(2)①根據(jù)《證券法》的規(guī)定，甲公司所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以30萬元以上60萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員A某、B某，給予警告，并處以3萬元以上30萬元以下的罰款(P232)。②根據(jù)《刑法》的規(guī)定，公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金(P232)。

　　(3)①根據(jù)《證券法》的規(guī)定，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所未勤勉盡責(zé)，出具虛假審計(jì)報(bào)告的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫�；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款。對(duì)直接責(zé)任人員C某和D某給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以3萬元以上10萬元以下的罰款(P232)。②根據(jù)《刑法》的規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金(P232)。

　　(4)①王某有權(quán)要求甲公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司只要在發(fā)行與上市文件中出現(xiàn)了虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏而導(dǎo)致投資者受到損害，就必須承擔(dān)損害賠償責(zé)任。②董事李某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員，如果能夠證明其沒有過錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)。否則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。③乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司的控股股東、實(shí)際控制人有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。④丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。否則，存在虛假陳述的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。(P231)

　　[案例5答案]

　　(1)B公司3月20日中止履行合同的行為合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、逃避債務(wù)的情形，可以行使不安抗辯權(quán)，中止履行合同(P370)。

　　(2)A公司4月5日要求B公司承擔(dān)違約責(zé)任的行為合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方因第三人的原因造成違約的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ匠袚?dān)違約責(zé)任(P386)。

　　(3)甲公司對(duì)貨物毀損應(yīng)向B公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，承運(yùn)人對(duì)運(yùn)輸過程中貨物的毀損、滅失承擔(dān)損害賠償責(zé)任(P404)。

　　(4)①D公司可以不向C銀行申請(qǐng)掛失止付而直接向人民法院申請(qǐng)公示催告。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，掛失止付并不是票據(jù)喪失后票據(jù)權(quán)利補(bǔ)救的必經(jīng)程序，它僅僅是失票人在喪失票據(jù)后可以采取的一種暫時(shí)的預(yù)防措施。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟(P492)。②D公司已采取的掛失止付措施不可以補(bǔ)救其票據(jù)權(quán)利。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，掛失止付通知書失效(P494)。在本題中，D公司于3月19日辦理了掛失止付手續(xù)，但沒有在3日內(nèi)依法向人民法院申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟，因此，掛失止付通知書自第13日起失效。F公司于4月15日向C銀行提示付款時(shí)，D公司的掛失止付通知書已經(jīng)失效。

　　(5)①C銀行拒絕向F公司付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額(P508)。②A公司應(yīng)當(dāng)受到的經(jīng)濟(jì)處罰：對(duì)尚未扣回的承兌金額按每天萬分之五計(jì)收罰息(P462)。

　　(6)C銀行不能以匯票被偽造為由拒絕付款。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人，仍應(yīng)對(duì)被偽造的票據(jù)的債權(quán)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時(shí)，在票據(jù)上真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯(P496)。

　　(7)①F公司不能向D公司行使追索權(quán)。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)的偽造行為是一種擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、損害他人利益的行為，在法律上不具有任何票據(jù)行為的效力。由于其從一開始就是無效的，故持票人即使是善意取得，對(duì)被偽造人(D公司)也不能行使票據(jù)權(quán)利(P496)。②F公司不能向王某行使追索權(quán)。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，由于偽造人(王某)沒有以自己的名義簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任(P496)。

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