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　　某企業(yè)制造費用中的電力費用與機器工時密切相關，機器設備的正常生產(chǎn)能力為1000萬小時，此時也為最大生產(chǎn)能力。當生產(chǎn)能力利用程度為70%時，電力費用總額為1200萬元，每月的固定電力費用為500萬元，則下列說法不正確的是(　)。

　　解析：當生產(chǎn)能力利用程度為70%時，機器設備的工時=1000×70%=700(萬小時)，變動電力費用總額=1200-500=700(萬元)，則單位機器工時的變動電力費用為700/700=1(元/小時)，所以選項A正確;當生產(chǎn)能力為90%時，電力費用總額=1×1000×90%+500=1400(萬元)，所以選項B正確;由于最大生產(chǎn)能力是1000小時，因此如果需要機器工時超過1000小時，還需要增加設備，此時各個數(shù)據(jù)就會發(fā)生變化，不再適用該模型，所以選項C不正確;當生產(chǎn)能力為50%時，單位機器工時承擔的電力費用=1+500/500=2(元/小時)，所以選項D正確。

　　(一)、ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成2011年的盈利預測工作，上年度的財務報表如下：

　　利潤表

　　2010年 單位：萬元

　　其他財務信息如下：

　　(1)下一年度的銷售收入預計為1512萬元;

　　(2)預計毛利率上升5個百分點;

　　(3)預計經(jīng)營和管理費的變動部分與銷售收入的百分比不變;

　　(4)預計經(jīng)營和管理費的固定部分增加20萬元;

　　(5)購置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司年折舊額達到30萬元;

　　(6)應收賬款周轉率(按年末余額計算)預計不變，上年應收賬款均可在下年收回;

　　(7)年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變;

　　(8)期末存貨金額不變;

　　(9)現(xiàn)金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數(shù);假設新增借款需年初借入，所有借款全年計息，本金年末不歸還;年末現(xiàn)金余額不少于10萬元;

　　(10)預計所得稅為30萬元;

　　(11)假設年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化。

　　要求：

　　1、確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額;

　　正確答案：期初現(xiàn)金余額14萬元

　　現(xiàn)金流入：

　　應收賬款周轉率=1260÷144=8.75(次)

　　期末應收賬款=1512÷8.75=172.8(萬元)

　　現(xiàn)金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(萬元)

　　現(xiàn)金流出：

　　年末應付賬款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(萬元)

　　購貨支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(萬元)

　　費用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(萬元)

　　購置固定資產(chǎn)支出： 220萬元

　　預計所得稅： 30萬元

　　現(xiàn)金流出合計： 1511.85萬元

　　現(xiàn)金多余或不足：

　　-14.65(14+1483.2-1511.85)萬元

　　加：新增借款的數(shù)額 40萬元

　　減：利息支出 12[10÷200×(200+40)]萬元

　　期末現(xiàn)金余額 13.35萬元

　　2、預測下年度稅后利潤;

　　正確答案：預計稅后利潤

　　收入 1512萬元

　　減：銷貨成本 1134[1512×(80%-5%)]萬元

　　毛利 378萬元

　　減：經(jīng)營和管理費：

　　變動費用 75.6(1512×63÷1260)萬元

　　固定費用 83(63+20)萬元

　　折舊 30萬元

　　營業(yè)利潤 189.4萬元

　　減：利息 12萬元

　　利潤總額 177.4萬元

　　減：所得稅 30萬元

　　稅后利潤 147.4萬元

　　3、預測下年度每股收益。

　　正確答案：每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)

　　【提示】新增借款40萬元計算如下，設借款額為x：

　　x=10+14.65+10+x×(10/200)

　　解得： x=36.47，故借款40萬元。

　　(二)、某企業(yè)2011年有關預算資料如下：

　　(1)該企業(yè)2～6月份的銷售收入分別為300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的銷售收入中，當月收到現(xiàn)金60%，下月收到現(xiàn)金30%，下下月收到現(xiàn)金10%。

　　(2)各月直接材料采購金額按下一個月銷售收入的60%計算。所購材料款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。

　　(3)該企業(yè)4～5月份的制造費用分別為40000元和57000元，其中包括非付現(xiàn)費用每月10000元。4～5月份的銷售費用分別為25000元和35000元，每月的非付現(xiàn)銷售費用均為5000元。4～5月份的管理費用均為50000元，其中包括非付現(xiàn)費用每月20000元。

　　(4)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。

　　(5)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款(借款為1000元的整數(shù)倍);在現(xiàn)金有多余時，歸還銀行借款(還款也為1000元的整數(shù)倍)。借款在期初，還款在期末，借款年利率為12%，每月末支付利息。

　　(6)該企業(yè)月末現(xiàn)金余額范圍為6000～7000元。

　　其他資料見下表:

　　2011年4～5月份現(xiàn)金預算 單位：元

　　要求：

　　1、根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)2011年4～5月份現(xiàn)金預算的編制工作。

　　正確答案：根據(jù)題意分析可知：

　　(1)銷貨現(xiàn)金收入=當月銷售收入×60%+上月銷售收入×30%+上上月銷售收入×10%

　　(2)直接材料采購支出=本月采購本月支付的貨款+上月采購本月支付的貨款

　　=本月采購額的50%+上月采購額的50%

　　=下月銷售收入×60%×50%+本月銷售收入×60%×50%

　　=下月銷售收入×30%+本月銷售收入×30%

　　=(本月銷售收入+下月銷售收入)×30%

　　編制的現(xiàn)金預算如下：

　　2011年4～5月份現(xiàn)金預算單位：元

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