四、計(jì)算題
1.【答案及解析】
(1)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅:
①應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算:
每箱關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+100+100+50)×8=10000(元)
應(yīng)納關(guān)稅:10000×10×20%:20000(元)
②應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算:
消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(10000×10+20000+10×150)÷(1—30%)÷10(箱)÷250(條)=69.43(元)/條
69.43元/條>50元/條,適用稅率45%
進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=(10000×10+20000+10×150)÷(1—45%)=220909·09(元)
應(yīng)交消費(fèi)稅=220909.09×45%+10×150=100909.09(元)
③應(yīng)納增值稅的計(jì)算:
應(yīng)交增值稅:(10000×10+20000+100909.09)×17%=37554.55(元)
(2)計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅:
①進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(30000—279)×17%+279÷(1—7%)×7%=5052.57+21=5073.57(元)
②銷項(xiàng)稅額:500000×17%=85000(元)
③應(yīng)納增值稅=85000一(37554.55—5073.57)=52519.02(元)
2.【答案及解析】
(1)轉(zhuǎn)讓寫字樓取得的收入=10000萬(wàn)元。
(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額:
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元;
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬(wàn)元:
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:
(100一50)+(1000+2000)×5%=50+150=200(萬(wàn)元)
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
10000×5%×(1+7%+3%)=550(萬(wàn)元)
⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為:
(1000+2000)×20%=600(萬(wàn)元)
⑥扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+2000+200+550+600=4350(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額:
10000—4350=5650(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率:
5650÷4350×100%一129.89%
(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額:
應(yīng)納土地增值稅=5650×50%-4350×15%三2825—652.5=2172.50(萬(wàn)元)
3.【答案及解析】
(1)計(jì)算該企業(yè)1995至2002年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額:
①1995年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利,雖選擇下一年度起計(jì)算免減稅期限,但當(dāng)年需納企業(yè)所得稅。
1994年企業(yè)所得稅稅額=100×15%=15(萬(wàn)元)
②1996、1997年免征企業(yè)所得稅。
⑧1998、1999、2000年屬于減半征稅,3年應(yīng)納所得稅稅額為:
(310+350+340)×15%÷2=75(萬(wàn)元)
(2001、2002、2003年3年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè),3年延續(xù)減半征稅,稅率為10%,3年企業(yè)所得稅稅額為:
(680+700+620)×10%=200(萬(wàn)元)
⑤從2004年起減半征稅優(yōu)惠期滿。
2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=900×15%=135(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算2003年和2004年外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額
(2003年再投資退稅額的計(jì)算:
再投資額限額=(620—620×10%)x40%=223.2(萬(wàn)元)<280(萬(wàn)元)
再投資退稅額=223.2÷(1—10%)×10%×40%=9.92(萬(wàn)元)
②2004年再投資退稅額的計(jì)算:
再投資額限額=1100×(1—15%)×40%=374(萬(wàn)元)>255(萬(wàn)元)
再投資退稅額=255÷(1—15%)×15%×40%=18(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算2005年貨物移送應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅及當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅: .
貨物移送的行為屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn),不確認(rèn)收入,不繳納企業(yè)所得稅;但是應(yīng)該進(jìn)
行流轉(zhuǎn)稅的處理:
應(yīng)納增值稅=20×(1+10%)×17%一3.4=0.34(萬(wàn)元)
4.【答案及解析】
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格
=『400000×50%x(1—13%)+10000×(1—7%)+26700+60000]÷(1—5%) =284210.52(元)
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅:284210.52×5%=14210.53(元)
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的增值稅
銷項(xiàng)稅額=600000×17%=102000(元)
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=400000×13%+(60000+26700)×17%+(10000+10000+20000)×7%=52000+14739+2800=69539(元)
應(yīng)繳納增值稅=102000—69539=32461(元)
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅
銷項(xiàng)稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(85000+20000×7%)×80%=69120(元)