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　　1、

　　【多選】

　　增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入

　　B. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝費(fèi)

　　C. 設(shè)計(jì)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)向客戶收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

　　D. 4S店銷售汽車同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)BC應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，所以A選項(xiàng)不正確;4S店銷售汽車同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，D選項(xiàng)不正確。

　　2、

　　【多選】

　　一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，其客觀原因包括(　　)。(2015年考題改編)

　　A. 社會(huì)突發(fā)事件

　　B. 自然災(zāi)害

　　C. 納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障

　　D. 有關(guān)司法機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料

　　【答案】ABD

　　【解析】一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額�？陀^原因包括如下類型：因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　3、

　　【多選】

　　關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B. 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單，則不發(fā)生納稅義務(wù)

　　C. 非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　D. 除另有規(guī)定外，固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】AD

　　【解析】委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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