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1、
【多選】
以下有關(guān)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A. 在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金前，如發(fā)現(xiàn)存在已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)作為內(nèi)部控制失效的證據(jù)，在監(jiān)盤結(jié)束后由出納員登記現(xiàn)金日記賬
B. 對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，在管理層接受調(diào)整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論
C. 即使銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證
D. 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從開(kāi)戶銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，仍應(yīng)向該行進(jìn)行函證
【答案】CD
【解析】A錯(cuò)：對(duì)于已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)在監(jiān)盤前由出納員登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬;B錯(cuò)：如月初發(fā)生的日期鄰近、金額相等的收、支業(yè)務(wù)，既不在對(duì)賬單上，又不影響銀行存款余額，則很難通過(guò)對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)來(lái)發(fā)現(xiàn);C只要與銀行有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)，就應(yīng)當(dāng)函證;D因?yàn)槿〉玫你y行對(duì)賬單，不能說(shuō)明應(yīng)函證的其他內(nèi)容不存在差錯(cuò)(例如借款及其擔(dān)保抵押情況等)。
2、
【多選】
以下有關(guān)被審計(jì)單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A. 企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明
B. 審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付
C. 財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可
D. 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
3、
【單選】
以下控制活動(dòng)中最能夠防止員工挪用現(xiàn)金收入的是( )。
A. 會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符
B. 負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的崗位與應(yīng)收賬款記賬崗位職責(zé)分離
C. 每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批
D. 會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠有效避免員工挪用現(xiàn)金。
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