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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一題(2月1日)

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  單選題

  1、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年10月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票,支付金額12000元;從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元;銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

  A、9350

  B、7310

  C、8098

  D、8948

  【正確答案】 A

  【答案解析】 商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入,應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出);本題進(jìn)項(xiàng)稅為0,那么應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;返利收入就是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

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