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題目：
單選題
母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。
(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。
(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。
(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。
不考慮其他因素，2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是( )。
A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元
B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元
C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬元
D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C處理不正確，2011年合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用1.25萬元。
2011年相關(guān)分錄為：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(1500-1480)20
貸：未分配利潤——年初15
資產(chǎn)減值損失(1485-1480)5
借：未分配利潤——年初3.75
所得稅費(fèi)用1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5
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