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　　題目：

　　單選題

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%，甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，2015年2月10日，甲公司以投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司換出：

　　①投資性房地產(chǎn)原值為450萬(wàn)元，為2014年6月10日購(gòu)入的辦公用房并對(duì)外出租，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0;不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額71.5萬(wàn)元;

　　②廠房原值為200萬(wàn)元，為2010年2月10日購(gòu)建完成，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0;不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為33萬(wàn)元。合計(jì)不含稅公允價(jià)值為950萬(wàn)元，合計(jì)含稅公允價(jià)值為1054.5萬(wàn)元。

　　(2)乙公司換出：C設(shè)備原值為250萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元;D設(shè)備原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元;合計(jì)不含稅公允價(jià)值為900萬(wàn)元，合計(jì)含稅公允價(jià)值為1053萬(wàn)元。

　　(3)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(4)甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬(wàn)元(甲公司收到不含稅補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元)。下列有關(guān)乙公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()。

　　A、換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為650萬(wàn)元

　　B、換入廠房的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元

　　C、換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元

　　D、換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=(900+50)×650/(300+650)=650(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，換入廠房的入賬價(jià)值=(900+50)×300/(300+650)=300(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=900×17%=153(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理700

　　累計(jì)折舊150

　　貸：固定資產(chǎn)——C設(shè)備250

　　——D設(shè)備600

　　借：投資性房地產(chǎn)650

　　固定資產(chǎn)——廠房300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理700

　　營(yíng)業(yè)外收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

　　銀行存款1.5

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