事項序號

是否恰當
（是/否）

理由

（1）

否

與治理層溝通具體審計程序的性質和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性。

（2）

是

（3）

否

A注冊會計師沒有 / 還應當實施審計程序以確定該內部審計工作是否足以實現審計目的。

事項序號

是否恰當
（是/否）

理由

（1）

否

A注冊會計師沒有與X注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致乙公司財務信息發(fā)生重大錯報的可能性，工作不充分。

（2）

否

母公司對甲集團公司具有支配性影響，甲集團公司與授權和批準相關的控制可能是無效的，因此授權和批準本身不足以就是否不存在重大錯報風險得出結論。

（3）

否

對供應商信息修改的批準和錄入是兩項不相容職責 / 均由采購部經理執(zhí)行，未設置適當的職責分離，該控制設計不合理，不應當信賴。

（4）

否

由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊會計師還應當驗證相關的信息系統(tǒng)控制（如答“信息技術一般控制”或“信息技術應用控制”也可得分）。/A注冊會計師還應當驗證賬齡信息的準確性。

（5）

否

甲集團公司在客戶驗收時確認收入，按照產品出庫時間選取樣本項目 / 核對財務報表日前后連續(xù)編號的出庫單并不足以有效測試收入截止。

（6）

否

對于非同一控制下的吸收合并，甲集團公司取得的丁公司的固定資產應當按合并日的公允價值進行初始確認，審計丁公司固定資產的賬面記錄不能為公允價值的準確性提供審計證據。

事項序號

是否恰當
（是/否）

理由

（1）

否

在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，/未入賬的交易未包括在總體中，因此PPS抽樣不適用于測試低估。

（2）

否

虛領工資是舞弊行為，且金額重大，表明可能存在舞弊導致的特別風險。如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，應當包括細節(jié)測試。

（3）

否

測試報告期末的會計分錄和其他調整的目的是應對管理層凌駕于控制之上的風險。僅檢查管理層的批準和入賬金額準確不足以實現測試目標。

事項序號

是否恰當
（是/否）

理由

（1）

是

（2）

否

A注冊會計師向管理層通報值得關注的內部控制缺陷應當采取書面形式。

（3）

否

A注冊會計師應向現任管理層獲取涵蓋審計報告提及的所有期間的書面聲明。

（4）

否

甲集團公司應當按持股比例抵銷與聯營企業(yè)之間發(fā)生的內部交易損益 / 應當抵銷的錯報金額為60萬元，應判斷為金額不重大的錯報，不應因此發(fā)表保留意見。

（5）

否

新的審計報告日不應早于修改后的財務報表批準日。/ 在出具新的審計報告前應當獲取經批準的修改后的財務報表。

（6）

否

A注冊會計師還應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施，包括征詢法律意見。