2010年注冊會計師考試《審計》試題及答案解析

　　18.在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是( )。

　　A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　B.管理層對審計工作施加限制

　　C.審計項目組修改審計時間預(yù)算

　　D.注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

　　【參考答案】C

　　【答案解析】P533.審計工作中的重大困難，包括：

　　(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延;

　　(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;

　　(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期;

　　(4)無法獲取預(yù)期的證據(jù);

　　(5)管理層對注冊會計師施加的限制;

　　(6)管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負債表日起12個月。

　　19.在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)

　　A.甲公司所在待業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯報風險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

　　D.管理層的勝任能力

　　【參考答案】D

　　【答案解析】P528.不適合與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

　　20.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)

　　A.甲公司對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

　　【參考答案】D

　　【答案解析】P531.注冊會計師應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。

　　注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

　　有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當考慮與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險。對于這項內(nèi)容，注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念，以及相關(guān)準則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險進行評估和應(yīng)對的基本審計程序。

　　(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。