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第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:綜合題 |
25嘉華股份有限公司(以下簡稱“嘉華公司”)為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;
適用的所得稅稅率為25%;假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易,采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計提減值準備。
嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。
(1)12月1日,向A公司銷售商品(為應(yīng)稅消費品)-批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,款項尚未收取。為及時收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。
(2)12月5日.收到B公司來函,要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓(嘉華公司在該批商品售出時,已確認銷售收入100萬元,但款項尚未收取)。經(jīng)查核.該
批商品存在外觀質(zhì)量問題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)12月9日,收到A公司本月購買消費品支付的貨款,并存入銀行。
(4)12月12日,與C公司簽訂-項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定,C公司有償使用嘉華公司的該項專利技術(shù),使用期為3年,-次性支付使用費150萬元;嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料,不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥,從C公司收取的使用費已存入銀行。
(5)12月15日,與D公司簽訂-項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為4個月,合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31日,已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資),預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。嘉華公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
(6)12月20日,與F公司簽訂協(xié)議,采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品-批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額),實際成本為320萬元,F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)
的10%收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日,收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的75%,款項尚未收到。
(7)12月22日,銷售材料-批,價款為60萬元,該材料發(fā)出成本為50萬元?铐椧汛嫒脬y行。
(8)12月24日,轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元,可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中:“可供出售金融資產(chǎn)-成本”的余額為65萬元,“可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動”的余額為20萬元)。
(9)12月31日,嘉華公司持有的-項交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元,公允價值為240萬元。
(10)計提存貨跌價準備30萬元。
(11)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:
(12)假定嘉華公司部分資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值-致):
要求:
(1)根據(jù)資料(1)~(12)及其他相關(guān)資料,計算嘉華公司2014年12月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認的遞延所得稅。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)
(2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤表。
利潤表(簡表)
編制單位:嘉華公司2014年12月單位:萬元
答案解析:
(1)12月份營業(yè)收入=600(1)-100×10%
(2)+150(4)+40(5)+400×75%(6)+60(7)=1140(萬元)
12月份營業(yè)成本=400(1)+20(5)+320×75%(6)+50(7)+40=750(萬元)
12月份營業(yè)稅金及附加=600×10%(1)=60(萬元)
12月份銷售費用=400×75%×10%(6)+20=50(萬元)
12月份管理費用=35(萬元)
12月份財務(wù)費用=600×2%(3)+10=22(萬元)
12月份資產(chǎn)減值損失=30(10)(萬元)
12月份投資收益=(120-85)(8)+20(8)=55(萬元)
12月份公允價值變動損益=40(萬元)
12月份營業(yè)外收入=30(萬元)
12月份營業(yè)外支出=50(萬元)
12月份營業(yè)利潤=1140-750-60-50-35-22-30+55+40=288(萬元)
12月份利潤總額=1140-750-60-50-35-22-30+55+40+30-50=268(萬元)
12月份的應(yīng)交所得稅=(利潤總額268-公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×25%=77(萬元)
借:所得稅費用77
借:所得稅費用77
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅77
應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%-(30+200)×25%=20(萬元)
應(yīng)確認的遞延所得稅負債=40×25%=10(萬元)
應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債=20 × 25%=5(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn)20
貸:遞延所得稅負債5
所得稅費用10
資本公積-其他資本公積5
資本公積-其他資本公積5
(2)嘉華公司2014年12月份的利潤表:
利潤表(簡表)
編制單位:嘉華公司2014年12月單位:萬元
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