1998年注冊會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考試試題及答案

16．根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)之間購銷商品采用托收承付方式結(jié)算的，結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為______元。 [ ]
A．100000 B．50000
C．10000 D．1000

17．張三持有一張牡丹卡，到西單商場購物，透支了3000元，透支40天仍未將透支款項(xiàng)償還給發(fā)卡的工商銀行。按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定，張三應(yīng)支付______元透支利息。 [ ]
A．60 B．112.5
C．120 D．180

18．存款人需要支取職工工資、獎金的，只能通過______辦理。 [ ]
A．基本存款帳戶
B．專用存款帳戶
C．一般存款帳戶
D．臨時存款帳戶

19．當(dāng)銀行匯票上記載的實(shí)際結(jié)算金額與出票時記載的確定金額不一致時，應(yīng)該 [ ]
A．以出票時記載的約定金額為付款金額
B．以實(shí)際結(jié)算金額為付款金額
C．以兩種金額中較小的一種金額為付款金額
D．確認(rèn)該匯票無效，由出票人重新出票

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題。不答、錯答、漏答均不得分。每題1分。共20分。）

1．下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的有 [ ]
A．消費(fèi)者因商品質(zhì)量問題與商家發(fā)生的賠償與被賠償關(guān)系
B．稅務(wù)局長與稅務(wù)干部發(fā)生的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系
C．企業(yè)廠長與企業(yè)職工在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系

2．根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于廠長行使的職權(quán)有 [ ]
A．決定企業(yè)行政機(jī)構(gòu)的設(shè)置
B．決定企業(yè)獎金分配方案
C．任免企業(yè)中層行政領(lǐng)導(dǎo)干部
D．依法獎懲職工

3．甲公司與乙公司均為國有企業(yè)，甲公司連續(xù)三年虧損，經(jīng)營十分困難，1997年被乙公司兼并。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于在若干城市實(shí)行企業(yè)兼并的優(yōu)惠政策，乙公司承擔(dān)甲公司原欠銀行債務(wù)可享受的優(yōu)惠政策有 [ ]
A．可按規(guī)定免除貸款利息
B．可按規(guī)定免除貸款本金
C．可按規(guī)定分五年還清利息
D．可按規(guī)定分五年還清本金

4．根據(jù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的有 [ ]
A．國家機(jī)關(guān)所屬的事業(yè)單位占有使用的資產(chǎn)
B．由國有企業(yè)提供擔(dān)保，完全用借入資金投資創(chuàng)辦的企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)
C．由國有企業(yè)提供一般保證，集體企業(yè)利用銀行借款積累形成的資產(chǎn)
D．國有企業(yè)為安置企業(yè)富余人員而無償轉(zhuǎn)讓給集體企業(yè)的資產(chǎn)

5．根據(jù)國有資產(chǎn)評估的有關(guān)規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位在發(fā)生下列情形時，必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的有 [ ]
A．國有股不占控股地位的股份制企業(yè)公開發(fā)行股票并上市交易
B．國有事業(yè)單位將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)
C．企業(yè)將整體資產(chǎn)進(jìn)行租賃
D．以本企業(yè)的整體資產(chǎn)作為物質(zhì)保證向銀行貸款

6．下列人員中，可以被國務(wù)院授權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和聘請為所監(jiān)督的國有企業(yè)監(jiān)事會成員的有 [ ]
A．財(cái)政部派出的代表
B．法律方面的專家
C．被監(jiān)督企業(yè)的副廠長
D．被監(jiān)督企業(yè)的職工代表

7．甲公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，注冊資本為800萬美元，合營企業(yè)合同約定合營雙方分期繳納出資，1997年5月1日甲公司取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。下列選項(xiàng)中，表達(dá)正確的有 [ ]
A．在1997年5月1日，甲公司實(shí)收資本可以為零
B．在1997年8月1日，甲公司實(shí)收資本不得少于120萬美元
C．1997年11月1日，中方合營者已繳付出資200萬美元，若無特殊情況，外方合營者也應(yīng)繳付出資200萬
D．在2000年5月1日，甲公司實(shí)收資本不得少于800萬美元

8．下列各項(xiàng)中，屬于我國《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》中所指的外資金融機(jī)構(gòu)有 [ ]
A．總行在中國境內(nèi)的外國資本的銀行
B．外國銀行在中國境內(nèi)的分行
C．外國保險(xiǎn)公司在中國境內(nèi)的分公司
D．總公司在中國境內(nèi)的外國資本的財(cái)務(wù)公司

9．某從事原材料生產(chǎn)經(jīng)營的上市公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，下列各項(xiàng)中，是其發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)符合的條件有 [ ]
A．可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行后，資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%
B．最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產(chǎn)利潤率平均在7%以上
C．可轉(zhuǎn)換公司債券利率不低于銀行同期存款利率水平
D．發(fā)行額不少于人民幣1億元

10．1997年4月15日，甲有限責(zé)任公司在年檢過程中被其登記主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為B級企業(yè)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司在該年年檢后的下列行為，屬于禁止的行為有 [ ]
A．在原經(jīng)營范圍內(nèi)繼續(xù)經(jīng)營
B．與乙、丙、丁共同出資設(shè)立W有限責(zé)任公司
C．根據(jù)經(jīng)營需要，辦理增加經(jīng)營范圍的變更登記
D．根據(jù)經(jīng)營需要，辦理設(shè)立分公司的變更登記

11．某股份有限公司的董事會由11人組成，其中董事長1人，副董事長2人。該董事會某次會議發(fā)生的下列行為不符合公司法規(guī)定的有 [ ]
A．因董事長不能出席會議，董事長指定一位副董事長王某主持該次會議
B．通過了增加公司注冊資本的決議
C．通過了解聘公司現(xiàn)任經(jīng)理，由副董事長王某兼任經(jīng)理的決議
D．會議所有議決事項(xiàng)均載入會議記錄后，由主持會議的副董事長王某和記錄員簽名存檔

12．破產(chǎn)界限的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。下列情形中，可以界定為債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的有 [ ]
A．債務(wù)人不能以財(cái)產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償債務(wù)
B．債務(wù)人停止支付到期債務(wù)并呈連續(xù)狀況
C．債務(wù)人資不抵債
D．債務(wù)人對全部或主要債務(wù)在可預(yù)見的相當(dāng)長時間內(nèi)持續(xù)不能償還

13．上市公司的董事發(fā)生的下列行為中，可以被中國證監(jiān)會認(rèn)定該董事為市場禁入者的事實(shí)的有 [ ]
A．對公司不履行信息披露義務(wù)負(fù)有直接責(zé)任
B．對公司信息披露有重大遺漏的行為負(fù)有直接責(zé)任
C．利用公司資金買賣本公司股票
D．利用內(nèi)募消息建議他人買賣本公司股票

14．上市公司發(fā)生的下列事實(shí)中，國務(wù)院證券主管部門可以決定該公司暫停上市的事實(shí)有 [ ]
A．公司的股本總額由人民幣1.2億元減至為人民幣1億元
B．持有股票面值人民幣1000元以上的股東人數(shù)由1200人減至900人
C．公司最近2年連續(xù)虧損
D．公司未按規(guī)定公開其財(cái)務(wù)狀況

15．趙某向錢其借款30萬元，用價(jià)值15萬元的汽車作抵押，同時又請孫某和李某對未抵押部分債務(wù)共同承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。償債期到后，趙某無力償還。錢某獲汽車拍賣價(jià)款10萬元后，找孫某追償其余債務(wù)。孫某承擔(dān)責(zé)任并行使權(quán)利的方式有 [ ]
A．先代償20萬元，然后請求趙某償付20萬元
B．先代償20萬元，然后請求李某承擔(dān)10萬元，再請求趙某償還10萬元
C．先代償15萬元，然后請求趙某償付15萬元
D．先代償15萬元，然后請求李某承擔(dān)7.5萬元，再請求趙某償還7.5萬元

16．根據(jù)支付結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于違反結(jié)算紀(jì)律的行為有 [ ]
A．企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位以其名義在銀行分立基本帳戶的
B．銀行受理無理拒付企業(yè)的申請而拖延付款的
C．單位簽發(fā)空頭支票的
D．銀行放棄執(zhí)行對企事業(yè)單位違反結(jié)算紀(jì)律行為處罰的

17．下列外匯收入中，可以向國家外匯管理局申請，在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行開立外匯帳戶的有 [ ]
A．海關(guān)收取的外匯保證金
B．出租房產(chǎn)收入
C．境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤
D．鐵路部門辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯收入

18．單位、個人和銀行在票據(jù)上簽章時，必須按照規(guī)定進(jìn)行。下列簽章有效的有 [ ]
A．單位在票據(jù)上使用與其身份證件姓名不一致的簽名
B．個人在票據(jù)上使用與其身份證件姓名不一致的簽名
C．銀行作為出票人在銀行匯票上僅使用了經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的銀行匯票專用章
D．商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上使用其預(yù)留銀行的簽章

19．在托收承付結(jié)算方式下，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出拒絕付款的理由有 [ ]
A．經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定不符的
B．收款人在未協(xié)商的情況下提前交貨的
C．收款人逾期交貨，付款人認(rèn)為已不需要該項(xiàng)貨物的
D．賒銷商品的

20．根據(jù)票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于匯票法定禁止背書的情形有 [ ]
A．匯票被拒絕承兌
B．匯票被拒絕付款
C．匯票超過付款提示期限
D．匯票背書的次數(shù)過多以致在匯票上無法記載

三、判斷題（本題型共15題。每題1分。共15分。）

1．經(jīng)濟(jì)決策行為、提供勞務(wù)行為以及完成一定工作行為，都可以成為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體。 （ ）

2．某國有工業(yè)企業(yè)的工會委員會在職工代表大會閉會期間，以職工代表大會常務(wù)工作機(jī)構(gòu)的名義審議通過了廠長提交的企業(yè)職工住宅分配方案，該行為符合法律規(guī)定。 （ ）

3．國務(wù)院授權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對國有企業(yè)派出監(jiān)事會，該監(jiān)事會履行職責(zé)所必要的開支，由國務(wù)院授權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)支付。 （ ）

4．中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在300萬美元以下的，注冊資本至少應(yīng)有150萬美元。 （ ）

5．外資企業(yè)研究決定有關(guān)職工獎懲、工資制度、勞動保護(hù)和保險(xiǎn)問題時，工會代表有權(quán)列席會議。 （ ）

6．某中外合資銀行變更營業(yè)場所，必須報(bào)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)。 （ ）

7．國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)投資設(shè)立的國有獨(dú)資公司可以設(shè)立股東會，也可以不設(shè)立股東會。 （ ）

8．股份有限公司董事會決議違反法律、行政法規(guī)，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失時，參與決議的董事對公司負(fù)賠償責(zé)任，但經(jīng)證明在表決時曾表示異議并記載于會議記錄的，該董事會可以免除責(zé)任。 （ ）

9．由于保證合同是依附于主合同的從屬合同，因此，當(dāng)破產(chǎn)企業(yè)作為債務(wù)人與債權(quán)人簽訂的和解協(xié)議規(guī)定破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)一律減免20%時，債務(wù)人的保證人也應(yīng)按和解協(xié)議的約定相應(yīng)調(diào)整其應(yīng)承擔(dān)的保證責(zé)任。 （ ）

10．境內(nèi)上市外資股和境外上市外資股都是以人民幣標(biāo)明股票面值、以外幣認(rèn)購的股票。 （ ）

11．榮耀公司受榮盛公司委托，加工一批服裝，雙方約定榮盛公司提供面料并支付加工費(fèi)。榮盛公司超過領(lǐng)取期三個月不來取貨也不支付加工費(fèi)，榮耀公司經(jīng)催交無效便將其做好的服裝予以拍賣，所得價(jià)款，用于抵補(bǔ)加工費(fèi)、保管費(fèi)之后，將剩余款項(xiàng)全部退給了榮盛公司。榮耀公司的行為不合法。 （ ）

12．華興公司是享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)，其注冊資本為人民幣2億元，1997年的進(jìn)出口總額為等值1500萬美元，該公司無權(quán)申請保留一定限額的外匯收入。 （ ）

13．委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式，無論是同城還是異地都可以使用。 （ ）

14．持有單位卡的信用卡用戶不能向單位卡帳戶交存現(xiàn)金，也不能從單位卡帳戶中支取現(xiàn)金。 （ ）

15．根據(jù)有關(guān)規(guī)定，外資銀行、合資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)不能申請發(fā)行信用卡。 （ ）

四、簡答題（本題型共2題。共6分）

1．《經(jīng)濟(jì)合同法》與（涉外經(jīng)濟(jì)合同法）對違約金的規(guī)定有何區(qū)別？

2．票據(jù)行為的代理必須具備哪些條件？

五、綜合題（本題型共4題。共40分。）

1．1997年7月5日，A紡織廠（以下簡稱“A廠”）與B棉麻公司（以下簡稱“B公司”）簽訂了一份購銷合同。該合同約定：B公司向A廠供應(yīng)50噸一級皮棉，總價(jià)款為人民幣130萬元；在合同簽訂之后30日內(nèi)，由A廠先期以銀行承兌匯票的方式預(yù)付人民幣30萬元貨款；B公司在同年10月上旬一次向A廠交貨；A廠收到貨物并驗(yàn)收合格后30日內(nèi)一次向B公司付清余款。與此同時，為了保證該購銷合同的覆行，B公司要求A廠的上級公司即C紡織工業(yè)總公司（以下簡稱“C公司”）就A廠依約履行付款義務(wù)提供擔(dān)保，A廠表示由C公司提供擔(dān)保較為困難，但可以找C公司在B公司所在城市的分公司提供擔(dān)保，B公司表意。于是，該分公司便與B公司簽訂了保證合同。該保證合同約定，該分公司保證A廠履行其與B公司簽訂的購銷合同約定的付款義務(wù)，如果A廠不履行義務(wù)，該分公司保證履行。
1997年8月1日，A廠為履行先期預(yù)付貨款的義務(wù)，向B公司開出一張人民幣30萬元見票后定期付款的銀行承兌匯票。B公司收到該匯票后于同月8日向承兌行提示承兌，承兌行對該匯票審查之后，即于當(dāng)日在匯票正面記載“承兌”字樣，簽署了承兌日期和簽章，同時記載付款期限為同年11月28日。B公司為支付D建筑公司（以下科“D公司”）的工程費(fèi)，于同月20日，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給了D公司。
1997年10月上旬，B公司依照上述購銷合同的規(guī)定向A廠一次交付貨物，并經(jīng)A廠驗(yàn)收，同年11月上旬，A廠向B公司提出：B公司交付的貨物不符質(zhì)量，要求退貨；B公司聲稱其貨物不存在質(zhì)量問題，不同意退貨；并要求A廠嚴(yán)格履行購銷合同，按時向B公司支付貨款。隨后，A廠以B公司交付的貨物不符質(zhì)量為由，要求承兌行停止支付由其開出的人民幣30萬元的銀行承兌匯票。D公司在該匯票到期日請求承兌行付款時，該行拒絕付款，A廠亦拒絕向B公司支付貨款。
經(jīng)調(diào)查證實(shí)：B公司交付A廠的貨物不存在質(zhì)量問題，A廠之所以要求退貨，主要是因其生產(chǎn)的產(chǎn)品不適應(yīng)市場的需要，積壓過多，銷售發(fā)生困難，因此決定停止生產(chǎn)經(jīng)營，以便擇機(jī)轉(zhuǎn)產(chǎn)。
基于以上事實(shí)，請分別回答下列問題：
(1)A廠是否存在違約行為？并說明理由。
(2)B公司可否依據(jù)保證合同，要求C公司的分公司承擔(dān)違約責(zé)任及賠償責(zé)任？為什么？
（3)承兌行可否拒絕支付D公司提示的銀行承兌匯票？為什么？
(4)D公司在其提示的匯票遭拒絕付款后，可以向哪些當(dāng)事人行使追索權(quán)？
(5)本案涉及哪些糾紛？如何處理？

2．榮昌針織總廠（以下簡稱“榮昌廠”）始建于50年代初期，屬地方國有企業(yè)，因經(jīng)營管理不善，長期虧損，已嚴(yán)重不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。1996年9月1日，該廠向人民法院提出了破產(chǎn)申請，人民法院受理此案后，依照法定程序，于1996年12月20日宣布榮昌廠破產(chǎn)，并于同年12月25日成立了清算組接管榮昌廠。隨后，清算組對榮昌廠的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了清理，有關(guān)清理情況如下：
(1)榮昌廠資產(chǎn)總額為6000萬元（變現(xiàn)價(jià)值），其中：流動資產(chǎn)1000萬元，長期投資800萬元，固定資產(chǎn)4000萬元，其他資產(chǎn)200萬元；負(fù)債總額為12000萬元，其中：流動負(fù)債11000萬元，長期負(fù)債1000萬元。
(2)榮昌廠流動負(fù)債的具體情況為：
①應(yīng)付職工工資及勞動保險(xiǎn)費(fèi)200萬元，應(yīng)交稅金500萬元；
②短期借款4200萬元。其中：1995年10月5日，以榮昌廠廠房A、機(jī)器設(shè)備作抵押，向中國建設(shè)銀行榮昌支行共貸款2200萬元；1996年2月1日向中國工商銀行榮昌支行信用貸款2000萬元。
③應(yīng)付帳款3100萬元。其中包括但不限于：
(a)欠宏達(dá)公司1994年9月到期貨款160萬元。宏達(dá)公司經(jīng)多次催交后無效后，起訴于人民法院，1996年8月2日，人民法院經(jīng)過二審審理，判決榮昌廠支付宏達(dá)公司欠款及違約金和賠償金等共計(jì)200萬元，隨后將榮昌廠辦公樓予以查封，擬用于抵償宏達(dá)公司的債權(quán)。人民法院受理榮昌廠破產(chǎn)申請時，此判決正在執(zhí)行之中。
(b)欠華天公司1995年6月到期貨款100萬元。華天公司經(jīng)多次催交無效后，于1996年8月10日起訴于人民法院。人民法院受理榮昌廠破產(chǎn)申請時，此案正在審理之中。
(c)欠萬達(dá)公司1996年5月5日到期的貨款150萬元。1996年6月5日，應(yīng)萬達(dá)公司的要求，榮昌廠與萬達(dá)公司簽訂了一份擔(dān)保合同，擔(dān)保合同約定：若1996年8月5日榮昌廠不能支付萬達(dá)公司150萬元欠款，則以榮昌廠廠房B折價(jià)抵償萬達(dá)公司欠款。
（d）其他流動負(fù)債合計(jì)3000萬元。
(3)經(jīng)評估確認(rèn)：榮昌廠廠房A變現(xiàn)價(jià)值為500萬元，廠房B變得價(jià)值為200萬元，辦公樓變現(xiàn)價(jià)值為300萬元，機(jī)器設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值為1400萬元。
(4)榮昌廠在破產(chǎn)程序中支付的破產(chǎn)費(fèi)用為100萬元。
根據(jù)以上事實(shí)，在不考慮債權(quán)利息的情況下，請分別回答下列問題：
(1)中國建設(shè)銀行榮昌支行的破產(chǎn)債權(quán)額是多少？
(2)榮昌廠欠宏達(dá)公司、華大公司、萬達(dá)公司的貨款是否屬于破產(chǎn)債權(quán)？為什么？
(3)榮昌廠的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)應(yīng)為多少？依照破產(chǎn)法的規(guī)定應(yīng)按何種順序分配。
(4)中國工商銀行榮昌支行應(yīng)分配的財(cái)產(chǎn)具體數(shù)額為多少？（角、分省略）

3．1998年3月1日，某會計(jì)師事務(wù)所受一家中外合資經(jīng)營企業(yè)（下稱合資企業(yè)）的委托，對該企業(yè)1997年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，并為其出具《審計(jì)報(bào)告》。該會計(jì)師事務(wù)所指派的注冊會計(jì)師進(jìn)駐合資企業(yè)之后，了解到以下情況。
( 1)合資企業(yè)系由香港的甲公司與內(nèi)地的乙公司共同出資并于1996年9月30日正式注冊成立的公司。合資雙方簽訂的合資合同規(guī)定：(1)合資企業(yè)注冊資本為200萬美元，其中：甲公司出資110萬美元，占注冊資本的55%；乙公司出資90萬美元，占注冊資本的45%。(2)甲公司以收購乙公司所屬一家全資子公司（下稱“丙企業(yè)”）的資產(chǎn)折合60萬美元，另以機(jī)器設(shè)備折合30萬美元和貨幣資金20萬美元出資；乙公司以建筑物和土地使用權(quán)折合80萬美元和貨幣資金10萬美元出資。(3)合資各方認(rèn)繳的出資分二期進(jìn)行，即自合資企業(yè)成立之日起3個月內(nèi)，合資各方必須將除貨幣資金之外的其他出資投入合資企業(yè)；其余的貨幣資金則應(yīng)于1997年9月30日之前繳付完畢。(4)合資各方按出資比例進(jìn)行收益分配。(5)合資企業(yè)的董事會由5名董事組成，其中：甲公司委派3名，乙公司委派2名。合資企業(yè)的董事長由甲公司委派，副董事長由乙公司委派；甲公
司與乙公司在簽訂合資合同的同時，亦簽訂了一份收購協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定：甲公司收購乙公司所屬丙企業(yè)的資產(chǎn)，并將該資產(chǎn)作為其出資投入合資企業(yè)；收購價(jià)款總額為60萬美元，甲公司自合資企業(yè)正式注冊成立之日起3個月內(nèi)，向乙公司支付36萬美元，其余24萬美元在1年內(nèi)付清。該協(xié)議規(guī)定的付款方式已經(jīng)過有關(guān)審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
合資企業(yè)成立之后，合資各方按照合資合同的規(guī)定，履行了第一期出資義務(wù)。在履行第二期出資義務(wù)時，甲公司則由乙公司作擔(dān)保向銀行貸款20萬美元繳付了出資；乙公司則由其母公司作擔(dān)保向銀行貸款10萬美元繳付了出資。甲公司依照與乙公司簽訂的收購協(xié)議于1996年12月28日向乙公司支付36萬美元，其余收購價(jià)款尚未支付。
在合資企業(yè)經(jīng)營期間，按照合資合同規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，甲公司在合資企業(yè)中行使決策權(quán)。截至1997年12月31日止，合資企業(yè)稅后可分配利潤為人民幣360萬元。
(4)1998年2月，甲公司受東南亞金融危機(jī)之影響，經(jīng)營發(fā)生困難，遂向乙公司提出將其在合資企業(yè)所持股份轉(zhuǎn)讓給美國的丁公司，乙公司已表示同意。
根據(jù)以上事實(shí)，請分別回答以下問題：
(1)合資各方兩期繳付出資的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？為什么？
(2)甲公司與乙公司簽訂的收購協(xié)議規(guī)定的支付收購價(jià)款的方式是否符合規(guī)定？為什么？
(3)甲公司現(xiàn)時可否在合資企業(yè)中行使決策權(quán)？為什么？
(4)如果對截至1997年12月31日止合資企業(yè)稅后可分配利益進(jìn)行分配，并不考慮加權(quán)平均因素，甲公司和乙公司各應(yīng)分配多少萬元？（保留小數(shù)點(diǎn)后1位數(shù)）
(5)如果甲公司將在合資企業(yè)所持股份轉(zhuǎn)讓給丁公司，應(yīng)履行何種法律手續(xù)？

4．某證券報(bào)社于1998年8月12日收到一封讀者來信，反映其上市公司（下稱“A公司”）存在下述問題并要求有關(guān)主管部門予以查處：
(1)A公司于1994年3月5日由B企業(yè)、C企業(yè)、D公司、E企業(yè)、F公司共同以發(fā)起設(shè)立方式成立。A公司成立時的股本總額為人民幣33600萬元（每股面值為人民幣1元，下同）。1997年8月4日A公司獲準(zhǔn)發(fā)行8400萬股社會公眾股，并于8月31日上市；此次發(fā)行完畢后，股本總額增至為人民幣42000萬元。A公司現(xiàn)時股本結(jié)構(gòu)違反了《中華人民共和國公司法》有關(guān)社會公眾股所占股本總額比例的規(guī)定。此外，A公司現(xiàn)有在冊職工1800人，在本次發(fā)行的840萬股職工股中，A公司有的高級管理人員以有的職工放棄認(rèn)購職工股為由，認(rèn)購達(dá)12000股職工股之多，這一做法違反了國家有關(guān)認(rèn)購職工股的規(guī)定。
(2)A公司的發(fā)起人E企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)重組時，將所持A公司2000萬股于1997年12月4日轉(zhuǎn)讓給G公司，從而G公司持有A公司的股份達(dá)到2050萬股。此一轉(zhuǎn)讓行為違反了國家法律、法規(guī)有關(guān)發(fā)起人股轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，亦未經(jīng)過A公司股東大會的同意；G公司也未向A公司、證券交易所及中國證監(jiān)會作出書面報(bào)告并公告。
(3)A公司于1998年5月5日召開股東大會年會，該次會議通過了更換會計(jì)師事務(wù)所的決議，但卻未予公告，這一做法違反有關(guān)信息披露的規(guī)定。該次會議通過了1997年度公積金轉(zhuǎn)增股本方案，即每10股轉(zhuǎn)增5股，并責(zé)成董事會于1998年7月5日之前完成此一事宜。這一做法違反了新增發(fā)行股份與前次發(fā)行股份時間間隔的規(guī)定。
(4)A公司在證券交易所交易的股票價(jià)格自其1997年度報(bào)告公布之后，連續(xù)盤升，漲幅達(dá)60%，而近期受大勢回落的影響，一跌再跌，比年報(bào)公布前的價(jià)格還低20%，而A公司未采取任何可以影響其股票價(jià)格穩(wěn)定的措施，以致股民遭受重大損失。這是嚴(yán)重?fù)p害股民利益的行為。
(5)鑒于上述情形，建議國家證券主管部門宣布A公司為證券市場禁入者。

試分別評述以上各點(diǎn)，并說明自己的觀點(diǎn)。

1998年度注冊會計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法參考答案
一、單項(xiàng)選擇題

1．B 2．D 3．C 4．D5．C 6．B 7．A 8．D9．A 10．D 11．C 12．C13．C 14．C 15．C 16．C17．D 18．A 19．C

二、多項(xiàng)選擇題

1．ACD 2．ACD 3．AD 4．AB5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABD 9．ABD 10．BCD
11．BD 12．ABD13．ABCD 14．BD 15．CD 16．BCD 17．AD 18．AD 19．ABCD 20．ABC

三、判斷題

1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10．√ 11．× 12．× 13．√ 14．√ 15．×

四、簡答題

1．答：《經(jīng)濟(jì)合同法》與《涉外經(jīng)濟(jì)合同法》對違約金的規(guī)定有以下區(qū)別：(1)《涉外經(jīng)濟(jì)合同法》只有約定違約金而沒有法定違約金的規(guī)定，且約定違約金的數(shù)額由雙方當(dāng)事人約定確定；而《經(jīng)濟(jì)合同法》既有約定違約金也有法定違約金的規(guī)定，并且約定違約金必須服從法定違約金。 (2)《涉外經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定的違約金主要具有補(bǔ)償性，而《經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定的違約金既有補(bǔ)償性，也有懲罰性。 (3)《經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定在違約責(zé)任確定之后十日內(nèi)，違約方即應(yīng)支付違約金；而《涉外經(jīng)濟(jì)合同法》沒有這方面的規(guī)定，原則上由當(dāng)事人雙方約定。

2．答：票據(jù)行為的代理必須具備以下條件： (1)票據(jù)當(dāng)事人必須有委托代理的意思表示，一般應(yīng)訂立書面授權(quán)委托書。 (2)代理人必須按照被代理人的委托在票據(jù)上以自己的名字或名稱簽章。 (3)代理人應(yīng)在票據(jù)上表明代理關(guān)系，即注明“代理”字樣或類似的文句。

五、綜合題

1．答：(1)A廠存在違約行為，因?yàn)�，B公司依照購銷合同的規(guī)定，向A廠交付了貨物，并且所交付的貨物符合質(zhì)量要求，A廠不按時向B公司支付貨款屬違約行為。 (2)B公司不能依據(jù)保證合同要求C公司的分公司承擔(dān)違約責(zé)任及賠償責(zé)任。因?yàn)�，C公司的分公司在未經(jīng)過C公司同意，并以書面授權(quán)的情況下，無權(quán)與B公司簽訂保證合同，其與B公司簽訂的保證合同無效，故而B公司不能依據(jù)保證合同要求C公司的分公司承擔(dān)違約責(zé)任及賠償責(zé)任。 (3)承兌行不能拒絕支付D公司提示的銀行承兌匯票。因?yàn)�，票�?jù)屬無因證券，票據(jù)關(guān)系一經(jīng)成立，即獨(dú)立于基礎(chǔ)法律關(guān)系，承兌行不得以基礎(chǔ)法律關(guān)系的抗辯事由對抗持票人的票據(jù)權(quán)利。 (4)D公司在其提示的匯票遭拒絕付款之后，可以向B公司、承兌行、A廠之中的任何一人或數(shù)人行使追索權(quán)。 (5)本案涉及兩方面的糾紛：一是購銷合同糾紛；二是票據(jù)糾紛。對于購銷合同糾紛，應(yīng)判定A 廠向B公司承擔(dān)違約責(zé)任及賠償責(zé)任；對于票據(jù)糾紛，則應(yīng)判定承兌行和A廠向D公司支付匯票所記載的金額以及利息損失和因追索該款項(xiàng)而發(fā)生的一切損失。

2．答： (1)中國建設(shè)銀行榮昌支行的破產(chǎn)債權(quán)額為300萬元。 [注：根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定，榮昌廠所擁有的廠房和機(jī)器設(shè)備可以作為抵押物進(jìn)行抵押擔(dān)保。根 據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，中國建設(shè)銀行榮昌支行對榮昌廠以廠房A和機(jī)器設(shè)備作抵押擔(dān)保的債權(quán)享有 優(yōu)先受償權(quán)利，這部分債權(quán)不屬于破產(chǎn)債權(quán)。

(2)①榮昌廠欠宏達(dá)公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。因?yàn)�，根�?jù)破產(chǎn)法規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件 后，對債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的其他民事執(zhí)行程序必須中止，包括已經(jīng)審結(jié)但尚未執(zhí)行，雖已開始執(zhí)行但 尚未執(zhí)行完畢的情況。因此，債權(quán)人的債權(quán)應(yīng)統(tǒng)一依破產(chǎn)程序受償，榮昌廠辦公樓不得用于抵 償宏達(dá)公司債權(quán)。 ②榮昌廠欠華天公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。因?yàn)椋�根�?jù)破產(chǎn)法規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件后， 以破產(chǎn)企業(yè)為債務(wù)人的、尚未審結(jié)的經(jīng)濟(jì)案件應(yīng)當(dāng)終結(jié)或中止訴訟，債權(quán)人的債權(quán)應(yīng)統(tǒng)一依破 產(chǎn)程序受償。 ③榮昌廠欠萬達(dá)公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。因?yàn)�，根�?jù)破產(chǎn)法規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件前 6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)對原無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供擔(dān)保的行為無效，因此， 以榮昌廠廠房B作擔(dān)保簽訂的擔(dān)保合同無效。

(3)①榮昌廠的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)應(yīng)為4100萬元。 ［注：計(jì)算公式為：6000萬元－1900萬元（用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)）=4100萬元 根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)為人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)時破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的全部財(cái)產(chǎn)，但破 }產(chǎn)企業(yè)已作為債務(wù)擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。因此，榮昌廠用作抵押貸款的廠房A和機(jī) 器設(shè)備不能作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。] ③榮昌廠的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配順序?yàn)椋?1)支付破產(chǎn)費(fèi)用；(2)支付所欠職工工資和勞動保險(xiǎn)費(fèi)用； (3)支付所欠稅款；(4)支付破產(chǎn)債權(quán)。 (4)中國工商銀行榮昌支行分配的財(cái)產(chǎn)數(shù)額為702.1276萬元。 ［注：計(jì)算公式為：［4100萬元（破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)）-100萬元（破產(chǎn)費(fèi)用）-200萬元（應(yīng)付工資及 勞動保險(xiǎn)費(fèi)）-500萬元（應(yīng)交稅金）］÷［12000萬元（負(fù)債總額）-1900萬元（有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 的債權(quán)）-200萬元（應(yīng)付工資和勞動保險(xiǎn)費(fèi)）-500萬元（應(yīng)交稅金）］×2000萬元（工商銀 行榮昌分行的破產(chǎn)債權(quán)）=702.1276萬元]

3．答：(1)合資各方第一期繳付出資的行為符合有關(guān)規(guī)定。因?yàn)�，根�?jù)有關(guān)規(guī)定，外商投資 企業(yè)的投資者分期出資的，投資各方第一期出資不得少于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且應(yīng)當(dāng) 在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月繳清；合資各方第一期繳付的出資額均超過各自認(rèn)繳出資額的 15%，并符合繳付期限的規(guī)定。在第二期繳付出資時，甲公司的繳付行為不符合規(guī)定，乙公 司符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定：合資各方不得以他方的財(cái)產(chǎn)權(quán)益為其出資作擔(dān)保，甲公司以乙 公司的財(cái)產(chǎn)權(quán)益為其出資作為擔(dān)保違反了該規(guī)定。 (2)甲公司與乙公司簽訂的收購協(xié)議中規(guī)定的支付收購價(jià)格的方式符合規(guī)定。因?yàn)�，依照有關(guān) 規(guī)定，外方投資者以收購國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)用于出資的，應(yīng)自外資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個 月內(nèi)支付全部購買金，但對特殊情況需延長支付著，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā) 之日起6個月內(nèi)支付購買總金額的60%以上，并在1年內(nèi)付清全部購買金。 (3)甲公司現(xiàn)時不應(yīng)在合資企業(yè)中行使決策僅。因?yàn)�，盡管合資合同規(guī)定甲公司出資比例占注 冊資本的55%，并且甲方委派了3名董事并由其委派的董事?lián)�任董事長，但是，依照有關(guān)規(guī)定， 投資各方應(yīng)按實(shí)際繳付的投資額行使決策權(quán)，控股投資者以收購國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)投資的，在其 付清全部購買金額之前，不能取得企業(yè)決策權(quán)。甲公司和乙公司在第一期出資認(rèn)繳完畢之后 ，甲公司實(shí)際繳付出資僅為30萬美元，至1997年12月28日，加上甲公司支付的收購資產(chǎn)的購 買金，也僅為66萬美元，而乙公司實(shí)際繳付80萬美元。在第一期出資認(rèn)繳完畢后，甲公司即 使加上不符規(guī)定繳付的出資，也僅為86萬美元，而乙公司則實(shí)際繳付90 萬美元。故甲公司不 應(yīng)取得合資企業(yè)的決策權(quán)。 (4)如果對截止1997年12月31日止的合資企業(yè)稅后可分配利益進(jìn)行分配，并不考慮加權(quán)平均因 素，甲公司應(yīng)分配人民幣152.3萬元，乙公司應(yīng)分配人民幣207.7萬元。（或甲公司應(yīng)分配人民 幣175.9萬元，乙公司應(yīng)分配人民幣184.1萬元）。 (5)甲公司將在合資企業(yè)所持股份轉(zhuǎn)讓給丁公司，應(yīng)辦理以下法律手續(xù)：①提出出資轉(zhuǎn)讓申請； ②經(jīng)合營他方同意，并經(jīng)董事會一致同意通過；③報(bào)經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；④辦理變更登記手續(xù)。

4．答：（一）A公司現(xiàn)時股本結(jié)構(gòu)中的社會公眾股所占股本總額的比例為20%，這一比例符合 《公司法》有關(guān)社會公眾股所占股本總額比例的規(guī)定。因?yàn)�，根�?jù)《公司法》的規(guī)定，公司股 本總額超過人民幣4 億元的，其向社會公開發(fā)行股份的比例為15%以上即可。A公司有的高級管 理人員在有的職工放棄認(rèn)購職工股的情況下，認(rèn)購的職工股達(dá)12000股不違反有關(guān)規(guī)定。因?yàn)椋?根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按公司在冊職工人數(shù)計(jì)算，職工人均認(rèn)購職工股不得超過5000股，并不是指每 個職工認(rèn)購職工股不得超過5000股。而A公司在冊職工為1800人，即使有的高級管理人員認(rèn)購 的職工股超過股，也未違反上述規(guī)定。

（二）A公司的發(fā)起人E企業(yè)將所持A公司2000萬股轉(zhuǎn)讓給G公司沒有違反有關(guān)發(fā)起人股轉(zhuǎn)讓的 規(guī)定。因?yàn)�，根�?jù)《公司法》的規(guī)定，發(fā)起人持有的股份自公司成立之日起，三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓， 而E企業(yè)在轉(zhuǎn)讓其持有A公司的股份時的持有時間已超過三年。此外，E企業(yè)作為股份有限公司 的股東轉(zhuǎn)讓其持有A公司的股份，無須經(jīng)過股東大會的同意；G公司受讓E企業(yè)轉(zhuǎn)讓的股份之后， 持有人公司的股份未達(dá)到股本總額的5%，故無須向A公司、證券交易所和中國證監(jiān)會作出書面 報(bào)告并公告。