2005年深圳注協(xié)CPA會計輔導(dǎo)筆記-第九章

　　(3)登記實際收到的合同價款;

　　(4)確認(rèn)收入和費用;

　　(5)確認(rèn)合同預(yù)計損失;

　　(6)工程完工。

　　第二節(jié)、　費用

　　期間費用

　　1、管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用。

　　商品流通企業(yè)可不設(shè)“管理費用”科目，并入營業(yè)費用核算。

　　管理費用包括工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價準(zhǔn)備、公司經(jīng)費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究與開發(fā)費、勞動保險費、董事會會費以及其他管理費用。

　　2、營業(yè)費用：在銷售商品過程中發(fā)生的費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費用。

　　營業(yè)費用包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資、福利費等經(jīng)常性費用。

　　3、財務(wù)費用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其它費用。

　　第三節(jié)、　利潤

　　1、利潤的組成：

　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-存貨跌價損失-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

　　主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-銷售折讓-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　2、營業(yè)外收支：與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收支

　�、�、營業(yè)外收入：

　　主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、罰沒收入、教育費附加返還款等。

　　受贈、債務(wù)重組、確實無法支付的債務(wù)---這些計入的是資本公積。

　�、凇�營業(yè)外支出：

　　主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、提取的各項減值準(zhǔn)備。

　　3、投資收益：

　　4、補(bǔ)貼收入：

　�、佟⒃鲋刀愅硕悾涸趯嶋H收到退回的稅款時

　　借：銀行存款

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　②、國家規(guī)定，財政扶持的：

　　期末計提：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　實際收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　5、所得稅：

　　期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　補(bǔ)貼收益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　將所有的費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)支出