2020年注冊會計師《稅法》知識點匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　應(yīng)納稅額的計算

　　【所屬章節(jié)】

　　第三章 消費稅法

　　【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　一、直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

　　直接對外銷售應(yīng)稅消費品涉及三種計算方法：

　　1.從價定率計算。

　　在從價定率計算方法下，應(yīng)納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。

　　基本計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率

　　2.從量定額計算。

　　在從量定額計算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率

　　3.從價定率和從量定額復(fù)合計算。

　　現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

　　基本計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

　　二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

　　【提示】本處所講香水精及香水默認為高檔化妝品。

　　1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——移送時不繳納消費稅。

　　2.用于其他方面：于移送使用時納稅。

　　(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程;

　　(2)管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu);

　　(3)提供勞務(wù);

　　(4)饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。

　　某企業(yè)將自產(chǎn)的黃酒移送生產(chǎn)調(diào)味料酒，因調(diào)味料酒不是應(yīng)稅消費品，因此所耗用的應(yīng)稅消費品黃酒在移送使用時視同銷售繳納消費稅(但此時不繳納增值稅)，以后生產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品調(diào)味料酒在銷售時只繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　3.組成計稅價格及稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

　　(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅;

　　(2)無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。

　　組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額

　　組成計稅價格

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