2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識(shí)點(diǎn)】“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策
“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策
一、下列項(xiàng)目免征增值稅:54項(xiàng)
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
4.婚姻介紹服務(wù)。
5.殯葬服務(wù)。
6.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
15.個(gè)人銷售自建自用住房。
18.以下利息收入:
(3)國債、地方政府債。
(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。
(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:
、倨髽I(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
、谄髽I(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
(新增)自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
(新增)(8)自2018年11月7日起至2021年11月6日止,對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。
上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。
22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
(2)香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所 和深圳證券交易所上市A股;內(nèi)地投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣香港聯(lián)交 所上市股票。
(3)對香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金 買賣股票、債券。
(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
26.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢,是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、 技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托 開發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià) 款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
(新增)49.對社保基金會(huì)、社;鹜顿Y管理人在運(yùn)用社;鹜顿Y過程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入,免征增值稅。
(新增)50.自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。
(新增)51.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué),提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。
(新增)52.自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
(新增)53.自2018年1月1日起至2020年12月31日,對科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。
(新增)54.自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。
二、增值稅即征即退:對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
1.一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。
2.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)。(天然氣)
3.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。
4.(新增)自2018年5月1日至2020年12月31日,對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,按照16%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行即征即退政策。
三、增值稅先征后退政策
自2018年1月1日起至2020年12月31日,對宣傳文化執(zhí)行下列增值稅先征后退政策:
1.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策:
(1)中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,各級人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。
(2)專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊,中小學(xué)的學(xué)生課本。
(3)專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。
(4)少數(shù)民族文字出版物。
(5)盲文圖書和盲文期刊。
(6)經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。
(7)列入通知規(guī)定的圖書、報(bào)紙和期刊。
2.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策:
(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物,但第1項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
(2)列入通知規(guī)定的報(bào)紙。
3.對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策:
(1)對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
(2)列入通知規(guī)定的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
四、金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
五、個(gè)人出售住房——按5%繳納增值稅
1.北、上、廣、深4城市——?jiǎng)澐肿≌再|(zhì)、購置時(shí)間。
2.其他城市——不劃分住宅性質(zhì)、但是要看購置時(shí)間。
購買不足2年就轉(zhuǎn)讓(炒房) | 購買超過2年(含2年)才賣 | ||
北上廣深 | 其他地區(qū) | ||
普通住房 | 全額征收5% | 免征增值稅 | 免征增值稅 |
增值稅 | (賣出價(jià)-買入價(jià))/1.05×5% | ||
非普通住房 |
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