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稅收?qǐng)?zhí)法
【所屬章節(jié)】
第一章 稅法總論
【知識(shí)點(diǎn)】稅收?qǐng)?zhí)法
稅收?qǐng)?zhí)法
稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面:一方面,執(zhí)法機(jī)關(guān)和人員要依法執(zhí)法;另一方面,征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點(diǎn),在稅收?qǐng)?zhí)法過程中,對(duì)其適用性或法律效力的判斷,一般按以下原則掌握:
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;
2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;
3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;
4.實(shí)體法從舊、程序法從新。
稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括:稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
其中最重要的是稅款征收管理權(quán)。
一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能
2018年,根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要,對(duì)國(guó)稅地稅征管體制進(jìn)行了改革。現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí)),原有的省及省以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)兩個(gè)系統(tǒng)通過合并整合,統(tǒng)一設(shè)置為省、市、縣三級(jí)稅務(wù)局,實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。
另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局主要職能:(12項(xiàng),這里將比較重要易考的列示)
1.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議,與財(cái)政部共同上報(bào)和下發(fā),制訂貫徹落實(shí)的措施。負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進(jìn)行解釋,事后向財(cái)政部備案。
2.承擔(dān)組織實(shí)施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金(費(fèi))的征收管理責(zé)任,力爭(zhēng)稅款應(yīng)收盡收。
3~5參與研究、決策、建議;負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革;負(fù)責(zé)規(guī)劃和組織實(shí)施納稅服務(wù)體系建設(shè)。
6.組織實(shí)施對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理和專業(yè)化服務(wù),組織實(shí)施對(duì)大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。
7、8,負(fù)責(zé)編報(bào)稅收收入中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃;負(fù)責(zé)制定稅收管理信息化制度、規(guī)劃,組織實(shí)施金稅工程建設(shè)。
9.開展稅收領(lǐng)域的國(guó)際交流與合作,參加國(guó)家(地區(qū))間稅收關(guān)系談判,草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定。
10.辦理進(jìn)出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)。
11.對(duì)全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理,協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。
二、稅收征收管理范圍劃分
目前,我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理
征管主體 | 負(fù)責(zé)征管的稅種 |
稅務(wù)系統(tǒng) (國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)) |
增值稅;消費(fèi)稅;車輛購(gòu)置稅;城市維護(hù)建設(shè)稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;土地增值稅;房產(chǎn)稅;車船稅;印花稅;契稅;煙葉稅;環(huán)境保護(hù)稅 |
海關(guān) | 關(guān)稅;船舶噸稅;代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅 |
三、稅收收入劃分
收入劃分 | 稅種 |
中央固定收入 | 消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分);車輛購(gòu)置稅;關(guān)稅;船舶噸稅;海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 |
地方固定收入 | 房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;土地增值稅;車船稅;契稅;煙葉稅;環(huán)境保護(hù)稅 |
中央、地方 共享收入 |
增值稅(不含海關(guān)代征的增值稅);城市維護(hù)建設(shè)稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅(除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外);印花稅(證券交易印花稅歸中央,其他印花稅歸地方);資源稅(海洋石油企業(yè)資源稅歸中央,其他資源稅歸地方) |
【提示1】我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。全面“營(yíng)改增”后,增值稅收入劃分進(jìn)行了試點(diǎn)調(diào)整,中央政府分享50%,地方政府分享50%?忌鷳(yīng)把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。
【提示2】為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入,國(guó)務(wù)院決定,環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。
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