【內(nèi)容導航】

　　稅收立法與我國稅法體系

　　【所屬章節(jié)】

　　第一章 稅法總論

　　【知識點】稅收立法

　　稅收立法

　　一、稅收立法原則

　　稅收立法是指有權的機關依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。

　　【特別提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。

　　稅收立法應遵循以下原則(了解)：

　　1.從實際出發(fā)的原則;

　　2.公平原則;

　　3.民主決策的原則;

　　4.原則性與靈活性相結合的原則;

　　5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則。

　　二、稅收立法權及其劃分

　　關于稅收立法權劃分的三個要點：

　　(1)立法權可以授予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級——我國的稅收立法權的劃分就屬于這種模式。

　　(2)中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央。

　　(3)地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。

　　三、稅收立法機關

　　狹義的稅法與廣義的稅法。

　　本教材口徑是廣義的稅法：各有權機關根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構成了我國的稅收法律體系。

　　(一)我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關不同，其法律級次也不同：

　　(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。

　　(2)全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例。

　　(3)國務院制定的稅收行政法規(guī)。

　　(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。

　　(5)國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

　　(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

　　【解釋】具體歸納解釋如下表：

　　【解釋1】在現(xiàn)行稅法中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會及常委會授權。

　　全國人大及常委會不止一次授權國務院立法。

　　近些年，我國稅收立法的進程加快：

　　(1)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議于2016年12月25日表決通過;2018年1月1日起實施。

　　(2)《中華人民共和國煙葉稅法》和《中華人民共和國船舶噸稅法》由第十二屆全國人大常委會第三十一次會議于2017年12月27日表決通過，自2018年7月1日起施行。

　　(3)《車輛購置稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年7月1日起施行。

　　(4)《耕地占用稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年9月1日起施行。

　　【解釋2】全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會的立法都屬于稅收法律，法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：

　　四、稅收立法程序

　　稅收立法程序主要包括三個階段：

　　(1)提議階段;

　　(2)審議階段;

　　(3)通過和公布階段。

　　五、我國現(xiàn)行稅法體系

　　稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱“稅制”)。

　　一個國家的稅收制度，可按構成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。

　　(一)稅法體系中各稅法的分類——3+1種分類：

　　稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、征收對象、權限范圍的不同，可分為不同類型。

　　【解釋】我國稅法的分類見下表：

　　上述對于稅法的分類不具有法定性。

　　還有一種分類：間接稅與直接稅。

　　【提示】我國現(xiàn)行稅法體系(★★)

　　稅收實體法和稅收征收管理的程序法共同構成了我國現(xiàn)行稅法體系。

　　1.教材(2019年版)將稅收實體法體系按照征收對象的不同分為5類

　　2.稅收程序法體系

　　除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的。

　　(1)由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

　　(2)由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行。

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