2019年注冊會計師《各科目》考前答疑匯總

　　2019年注冊會計師cpa考試即將舉行，下面考試吧整理了“2019年注冊會計師cpa考試《稅法》科目的考前答疑：個人股票期權所得征稅方法”，供廣大考生參考使用，預祝大家取得好成績！

　　【例題】

　　楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實行雇員股票期權計劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權80000股，授予價3元/股;該期權無公開市場價格，并約定2019年2月18日起可以行權，行權前不得轉(zhuǎn)讓。2019年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.68080

　　C.97960

　　D.164840

　　正確答案：B

　　【知識點】個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法

　　答案解析：居民個人取得股票期權，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000×(8-3)×25%-31920=68080(元)。

　　【問題】轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市公司股票一年以上的是不是免稅?

　　【答疑】企業(yè)所得稅：

　　股票轉(zhuǎn)讓所得：沒有免稅的優(yōu)惠，正常計稅;

　　持有期間所得：居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益，或者在我國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設機構場所有實際聯(lián)系的投資收益：

　　如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的;

　　如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個月以上的，免稅;持股不足12個月的，征稅。

　　個人所得稅：

　　股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票，暫不征稅;境外上市的股票，征稅。

　　持有期間所得：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。

　　個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。

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