2019年注冊會計(jì)師《各科目》考前答疑匯總

　　2019年注冊會計(jì)師cpa考試即將舉行，下面考試吧整理了“2019年注冊會計(jì)師cpa考試《稅法》科目的考前答疑：個(gè)稅計(jì)算的特殊問題處理”，供廣大考生參考使用，預(yù)祝大家取得好成績！

　　【例題】

　　居民個(gè)人張某是一名保險(xiǎn)營銷員，2019年2月取得不含增值稅的傭金收入30000元，繳納附加稅費(fèi)108元。則張某當(dāng)月取得的傭金收入應(yīng)并入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的金額為(　　)元。

　　A.30000

　　B.24000

　　C.22392

　　D.17892

　　正確答案：D

　　【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題處理

　　答案解析：(1)收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)=30000×80%=24000(元)

　　展業(yè)成本=收入額×25%=24000×25%=6000(元)

　　并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=24000-6000-108=17892(元)。

　　【問題】這道題考的的哪個(gè)知識點(diǎn)?展業(yè)成本的6000*25%是什么意思?

　　【答疑】考查保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策。

　　保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

　　即：

　　收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)

　　展業(yè)成本=收入額×25%=不含增值稅的收入×(1-20%)×25%

　　并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=不含增值稅的收入×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費(fèi)

　　參見教材的315頁下方。

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