2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》考前答疑匯總

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa考試即將舉行，下面考試吧整理了“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa考試《稅法》科目的考前答疑：一般納稅人的登記”，供廣大考生參考使用，預(yù)祝大家取得好成績(jī)！

　　【例題】下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的表述，不正確的是(　　)。

　　A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

　　B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

　　C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算

　　D.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　正確答案:D

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的登記

　　答案解析 :納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　【問(wèn)題】能不能解釋一下C選項(xiàng)!

　　【答疑】比如一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方計(jì)算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)讓收入為200萬(wàn)，購(gòu)置價(jià)款為100萬(wàn)，則應(yīng)納增值稅=(200-100)/1.05*0.05=4.761905，但是計(jì)算銷(xiāo)售額的時(shí)候按照200/1.05=190.47619，不能扣除100。

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