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　　第二章　增值稅法

　　考點(diǎn)精講

　　【考點(diǎn)1】征稅范圍

　　【考點(diǎn)2】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　(一)經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：50萬元、80萬元、500萬元

　　(二)小規(guī)模納稅人：未達(dá)標(biāo)且會計(jì)核算不健全;個人;

　　可選擇小規(guī)模納稅人：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(三)一般納稅人資格實(shí)行登記制：

　　1.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

　　2.一經(jīng)成為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【考點(diǎn)3】稅率與征收率的確定——記憶

　　【考點(diǎn)4】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：

　　1.一般納稅人：

　　(1)依3%征收率減按2%征收增值稅：

　　增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%

　　新增：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

　　(2)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅：

　　增值稅=售價(jià)÷(1+17%)×17%

　　(3)凈值計(jì)稅

　　2.小規(guī)模納稅人，減按2%征收率征收增值稅：

　　增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%

　　【考點(diǎn)5】應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算方法(全面掌握)

　　(一)購進(jìn)扣稅法——一般人適用

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(二)簡易辦法——小規(guī)�；蛞话闳诉m用

　　1.計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率(3%)

　　2.營改增試點(diǎn)納稅人中一般納稅人可選擇按簡易計(jì)稅方法的情形(P77)

　　(三)代扣代繳稅額——扣繳義務(wù)人適用

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)× 稅率

　　【考點(diǎn)6】銷售額確定

　　(一)銷售額各種形式——全額計(jì)稅

　　(二)營改增納稅人銷售額的特殊規(guī)定

　　——差額計(jì)稅(P58)

　　1.融資租賃

　　2.電信短信公益特服接受捐款

　　3.航空運(yùn)輸(扣減機(jī)場建設(shè)費(fèi))

　　4.客運(yùn)場站服務(wù)

　　5.國際貨物代理運(yùn)輸

　　6.提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　提示：扣除款項(xiàng)有憑證P60

　　【考點(diǎn)7】進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分

　　(一)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　特殊：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

　　1.適用試點(diǎn)范圍：

　　自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍

　　2.核定方法：

　　(1)實(shí)耗扣稅法:3種(投入產(chǎn)出、成本法、參照法)

　　(2)價(jià)稅分離

　　(二)不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、簡易辦法征收增值稅、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)(如運(yùn)輸服務(wù));

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——應(yīng)用

　　【考點(diǎn)8】應(yīng)納稅額計(jì)算的其他問題

　　1.時間限定：銷項(xiàng)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

　　3.增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)

　　4.納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

　　5.總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納辦法

　　(1)適用范圍：航空運(yùn)輸、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸

　　(2)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處理

　　【考點(diǎn)9】進(jìn)口貨物增值稅

　　由海關(guān)代征：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　↓

　　本月進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【考點(diǎn)10】出口貨物退(免)稅

　　(一)政策及適用范圍：免退稅、免稅、征稅

　　(二)退稅計(jì)算：

　　1.“免、抵、退”方法：

　　適用于：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、對外加工修理修配、

　　零稅率應(yīng)稅服務(wù)

　　2.“免退稅”方法：

　　適用于：外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)

　　免抵退辦稅法：

　　2.：應(yīng)納稅額 <0

　　3.尺度：免抵退稅額

　　4.比較：應(yīng)退稅額 2、3中較小者

　　5.倒擠：免抵稅額 會計(jì)平衡關(guān)系

　　【考點(diǎn)11】稅收優(yōu)惠

　　(一)《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　(二)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目，共13項(xiàng)

　　(三)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

　　(四)納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定

　　【考點(diǎn)12】征收管理及專用發(fā)票

　　重點(diǎn)關(guān)注：

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)專用發(fā)票：不得開具、認(rèn)證有問題不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

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