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第十三章 稅務(wù)行政法制
考點(diǎn)精講
【考點(diǎn)1】稅務(wù)行政處罰
(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定
法律形式、行政法規(guī)形式、部門規(guī)章形式(有上限)
(二)稅務(wù)行政處罰的種類
1.罰款;2.沒收財(cái)務(wù)非法所得;3.停止出口退稅權(quán)。
(三)稅務(wù)行政處罰的主體
稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格;稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
(四)稅務(wù)行政處罰的一般程序：
聽證范圍：是對(duì)公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的案件。
(五)稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款;
2.到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
【考點(diǎn)2】稅務(wù)行政復(fù)議
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍：12項(xiàng)
當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為——必經(jīng)復(fù)議。
(二)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄：一級(jí)管轄制(申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人)
(三)稅務(wù)行政復(fù)議的中止與終止
(四)稅務(wù)行政復(fù)議的和解：4種情況
【考點(diǎn)3】稅務(wù)行政訴訟
(一)原則：6項(xiàng)
(二)受案范圍：8項(xiàng)
(三)起訴與受理：條件、時(shí)間
習(xí)題 1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的( )。
A.公正原則
B.公開原則
C.處罰與教育相結(jié)合原則
D.過罰相當(dāng)原則
2.根據(jù)稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定表述錯(cuò)誤的是( )。
A.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
B.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰
C.國家稅務(wù)總局通過稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)于非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元
D.國家稅務(wù)總局通過稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元，超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)
3.現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰的種類中，不包括( )。
A.罰款
B.沒收財(cái)物和非法所得
C.停止出口退稅權(quán)
D.暫停享受免稅權(quán)
4.根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在( )以下的稅務(wù)行政處罰。
A.1000元
B.2000元
C.5000元
D.10000元
5.根據(jù)稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則
B.必需由機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處罰
C.必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)
D.必須是縣(市、旗)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)，法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外
1. 【答案】 D
【解析】 過罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。
2. 【答案】D
【解析】
稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。
3. 【答案】D
【解析】現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財(cái)物和非法所得(教材文字有錯(cuò)誤);(3)停止出口退稅權(quán)。
4. 【答案】B
【解析】各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
5. 【答案】B
【解析】稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實(shí)施，所以B選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
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