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增值稅法15
知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定
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試點(diǎn)行業(yè) |
應(yīng)稅服務(wù) |
具體內(nèi)容 |
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1.交通 運(yùn)輸業(yè)11%（國際不征） |
1）陸路運(yùn)輸服務(wù) |
包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 |
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2）水路運(yùn)輸服務(wù) |
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?B style="PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) | |
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3）航空運(yùn)輸服務(wù) |
航空運(yùn)輸?shù)?B style="PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) | |
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4）管道運(yùn)輸服務(wù) |
通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù) | |
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2.郵政業(yè)11% |
1）郵政普遍服務(wù) |
函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等 |
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2）郵政特殊服務(wù) |
義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等 | |
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3）其他郵政服務(wù) |
包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
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3.電信業(yè) |
基礎(chǔ)電信服務(wù)11 |
固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等 |
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增值電信服務(wù)6 |
利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù) | |
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4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6% |
1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) |
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2）信息技術(shù)服務(wù) |
軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | |
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3）文化創(chuàng)意服務(wù) |
設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) | |
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4）物流輔助服務(wù) |
包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) | |
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5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% |
1）含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃 2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)?B style="PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">干租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃 | |
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6）鑒證咨詢服務(wù) |
包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) | |
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7）廣播影視服務(wù) |
廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映） 服務(wù) |
知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊項(xiàng)目
一、金融業(yè)的增值稅項(xiàng)目：
1.貨物期貨:在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅納稅。(保稅交割物、原油期貨、鐵礦石暫免)
2.銀行銷售金銀、死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。
二、公用事業(yè)的增值稅：
1.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
2.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
3.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
4.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
三、印刷、采掘行業(yè)：
1.企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
2.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
3.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售，屬于增值稅范圍。
七、其他：
1.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
2.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
3.新增：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊行為——視同銷售
一、將貨物交付他人代銷 委托方：收到代銷清單或代銷款就交稅。若均未收到，則180天。
二、銷售代銷貨物 受托方：①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù);②按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅;③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;④代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目6%的稅率征收。
三、總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物，當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
四、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、分配給股東或投資者 、贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
九、視同應(yīng)稅服務(wù)： 單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(購進(jìn)，投贈(zèng)送視同銷售)
知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
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