|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總
考試吧提醒：下載注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)，立即進(jìn)入刷題模式>>
【內(nèi)容導(dǎo)航】
教育費(fèi)附加和地方教育附加
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
【知識(shí)點(diǎn)】教育費(fèi)附加和地方教育附加
教育費(fèi)附加和地方教育附加
教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
| 要素 | 教育費(fèi)附加 | 地方教育附加 |
| 征收比率 | 3% | 2% |
| 開(kāi)征范圍 | 實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 | |
| 計(jì)算依據(jù) | 實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù) | |
| 繳納期限 | 與“兩稅”同時(shí)繳納 | |
| 計(jì)算公式 | 應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的“兩稅”稅額×3% | 應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的“兩稅”稅額×2% |
【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的有( )。
A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B.減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
C.代扣代繳“兩稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地適用稅率計(jì)算繳納城建稅
D.代扣代繳“兩稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加
【答案】BCD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加都有進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)則，所以不能選擇A選項(xiàng);BCD選項(xiàng)符合城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定。
【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2017年1月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅政策
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
【答案】ABD
【解析】首先，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，消費(fèi)稅適用免稅政策，所以A選項(xiàng)正確;
其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬(wàn)元的絕對(duì)值小于400萬(wàn)元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬(wàn)元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬(wàn)元);
最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬(wàn)元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;城建稅=120×7%=8.4(萬(wàn)元)，所以D選項(xiàng)正確。
注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)下載|微信搜“萬(wàn)題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”
編輯推薦：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間通知
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)為60分
考試吧2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總
下載
